1.甲公司所得稅稅率為25%。2×17年12月1日購入的一項環(huán)保設備，原價為1 000萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，按照直線法計提折舊;稅法按雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限和凈殘值與會計規(guī)定相同。2×19年末，甲公司對該項固定資產(chǎn)計提了40萬元的減值準備。甲公司對該設備2×19年度所得稅處理正確的是(　)。

A.確認遞延所得稅負債30萬元

B.確認遞延所得稅負債5萬元

C.確認遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

D.確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

【正確答案】B

【答案解析】2×18年末該項設備的賬面價值=1 000-100=900(萬元)

計稅基礎=1000-200=800(萬元)

應納稅暫時性差異=900-800=100(萬元)

2×18年末應確認遞延所得稅負債100×25%=25(萬元)

2×19年末該項設備的賬面價值=1 000-100-100-40=760(萬元)

計稅基礎=1000-200-160=640(萬元)

其中，2018年稅法折舊=1000×2/10=200(萬元)

2019年稅法折舊=(1000-200)×2/10=160(萬元)

應納稅暫時性差異=760-640=120(萬元)

2×19年末遞延所得稅負債余額=120×25%=30(萬元)

2×19年末應確認遞延所得稅負債=30-25=5(萬元)

2.甲公司2×18年12月31日“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為50萬元，2×19年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用30萬元，2×19年12月31日預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用40萬元，稅法規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量保證而計提的預計負債，可在實際發(fā)生時稅前扣除。不考慮其他因素，則2×19年12月31日該項負債的計稅基礎為(　)萬元。

A.0

B.30

C.50

D.40

【正確答案】A

【答案解析】稅法規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量保證而計提的預計負債，可在實際發(fā)生時稅前扣除，即未來期間準予稅前扣除的金額=50-30+40=60(萬元)，則計稅基礎=賬面價值(50-30+40)-未來期間準予稅前扣除的金額(50-30+40)=0。

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3.甲公司2×18年12月6日購入設備一臺，原值為360萬元，凈殘值為60萬元。稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限為5年;會計規(guī)定采用年限平均法計提折舊，折舊年限為4年。稅前會計利潤各年均為1 000萬元。甲公司2×20年1月1日起變更為高新技術企業(yè)，按照稅法規(guī)定適用的所得稅稅率由原25%變更為15%，遞延所得稅沒有期初余額，則2×19年所得稅費用為(　)萬元。

A.243.75

B.240

C.247.50

D.250

【正確答案】C

【答案解析】2×19年年末(所得稅稅率25%)：

(1)賬面價值=360-(360-60)/4=285(萬元)

(2)計稅基礎=360-(360-60)×5/15=260(萬元)

(3)應納稅暫時性差異=285-260=25(萬元)

(4)遞延所得稅負債發(fā)生額=25×15%-0=3.75 (萬元)

(5)應交所得稅=(1 000-25)×25%=243.75 (萬元)

(6)所得稅費用=243.75+3.75=247.5 (萬元)

4.甲公司2×18年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為69萬元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響)。甲公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額，適用的所得稅稅率為25%。2×19年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6 200萬元，計稅基礎為6 800萬元，2×19年因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認預計負債120萬元，稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2×19年應確認的遞延所得稅收益為(　)萬元。

A.111

B.180

C.150

D.30

【正確答案】A

【答案解析】2×19年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額=[(6 800-6 200)+120)]×25%=180(萬元)。2×19年應確認的遞延所得稅收益=期末遞延所得稅資產(chǎn)的余額-期初遞延所得稅資產(chǎn)的余額=180-69=111(萬元)。

5.甲公司 2×19年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，當年廣告費用發(fā)生了200萬元，稅法規(guī)定每年廣告費用的應稅支出不得超過當年營業(yè)收入的15%，稅前利潤為400萬元，所得稅率為25%，當年罰沒支出為1萬元，當年購入的交易性金融資產(chǎn)截止年末增值了10萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項，則當年的凈利潤為(　)萬元。

A.299.75

B.300

C.301

D.289.75

【正確答案】A

【答案解析】①應稅所得=400+罰沒支出1+廣告費超支50-交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益10=441(萬元);

②應交所得稅=441×25%=110.25(萬元);

③遞延所得稅資產(chǎn)借記12.5萬元(=50×25%);

④遞延所得稅負債貸記2.5萬元(=10×25%);

⑤所得稅費用=當期所得稅費用+遞延所得稅費用=110.25-12.5+2.5=100.25(萬元)

⑥凈利潤=400-100.25=299.75(萬元)。

6.企業(yè)持有的某項其他權益工具投資，成本為200萬元，會計期末，其公允價值為240萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。期末該業(yè)務對所得稅費用的影響額為(　)萬元。

A.60

B.8

C.50

D.0

【正確答案】D

【答案解析】其他權益工具投資公允價值的變動導致賬面價值大于計稅基礎，資產(chǎn)賬面價值高于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，相應的確認遞延所得稅負債，但是由于其他權益工具投資公允價值變動計入所有者權益(其他綜合收益)，所以因公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異確認的遞延所得稅負債也要對應調(diào)整所有者權益(其他綜合收益)，不會對所得稅費用造成影響。

7.A公司所得稅稅率為25%，為開發(fā)新技術當期發(fā)生研發(fā)支出1 800萬元，其中資本化部分為1 000萬元。2×19年7月1日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷;稅法規(guī)定的攤銷政策與會計相同，2×19年年底A公司有關該無形資產(chǎn)所得稅的會計處理表述中，不正確的是(　)。

A.賬面價值為950萬元

B.計稅基礎為1 425萬元

C.可抵扣暫時性差異為475萬元

D.應確認遞延所得稅資產(chǎn)118.75萬元

【正確答案】D

【答案解析】賬面價值=1 000-1 000/10×6/12=950(萬元);計稅基礎=稅法認可的成本-稅法認可的攤銷=1 000×150%-1 000×150%/10×6/12=1 425(萬元);可抵扣暫時性差異=475(萬元);不確認遞延所得稅資產(chǎn)。

8.A公司2×17年12月1日購入的一項環(huán)保設備，原價為1 500萬元，使用年限為10年，預計凈殘值為0，會計處理時按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，使用年限、凈殘值同會計。2×19年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了60萬元的固定資產(chǎn)減值準備，A公司所得稅稅率為25%。假定預計未來期間稅前可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，對于該項設備，A公司2×19年度進行所得稅處理時應確認(　)。

A.遞延所得稅負債75萬元

B.遞延所得稅負債37.5萬元

C.遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元

D.遞延所得稅資產(chǎn)75萬元

【正確答案】C

【答案解析】2×18年末該項設備的計稅基礎=1 500-150=1 350(萬元)，賬面價值=1 500-300=1 200(萬元)，可抵扣暫時性差異=1 350-1 200=150(萬元)，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=150×25%=37.5(萬元);2×19年末該項設備的計稅基礎=1 500-150-150=1 200(萬元)，賬面價值=1 500-2×18年折舊300-2×19年折舊240-2×19年末計提的減值準備60=900(萬元)，可抵扣暫時性差異余額=1 200-900=300(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=300×25%=75(萬元)，2×19年末應確認遞延所得稅資產(chǎn)=75-37.5=37.5(萬元)。

9.甲公司2×18年9月30日購入固定資產(chǎn)，賬面原值為1 500萬元，會計上按直線法計提折舊;稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊。折舊年限均為5年，凈殘值均為零。則2×19年12月31日的應納稅暫時性差異余額為(　)。

A.225萬元

B.900萬元

C.1 125萬元

D.255萬元

【正確答案】A

【答案解析】資產(chǎn)的賬面價值=1 500-1 500/5×3/12-1 500/5=1 125(萬元);計稅基礎=1 500-2×18年的折舊1 500×5/15×3/12-2×19年的折舊(1 500×5/15×9/12+1 500×4/15×3/12)=900(萬元);賬面價值>計稅基礎，其差額為225萬元，即為應納稅暫時性差異的期末余額。

10.甲企業(yè)于2×19年1月購入一項無形資產(chǎn)A，入賬價值為150萬元，會計上采用直線法分10年進行攤銷，假定稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法按5年進行攤銷。會計與稅法上預計凈殘值均為0。2×19年末無形資產(chǎn)A的計稅基礎為(　)萬元。

A.135

B.150

C.100

D.120

【正確答案】C

【答案解析】無形資產(chǎn)增加當月開始計提攤銷，2×19年末，無形資產(chǎn)A計稅基礎=150-150×[5/(1+2+3+4+5)]=100(萬元)。