1.確定合同交易價(jià)格時(shí)，應(yīng)考慮的因素有( )。

A.可變對價(jià)

B.合同中存在的重大融資成分

C.非現(xiàn)金對價(jià)

D.應(yīng)付客戶對價(jià)

【正確答案】ABCD

【答案解析】企業(yè)應(yīng)根據(jù)合同條款、結(jié)合以往的習(xí)慣做法等，綜合考慮可變對價(jià)、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對價(jià)和應(yīng)付客戶對價(jià)等因素，以確定交易價(jià)格。

2.甲公司是一家電商平臺(tái)，平臺(tái)商家自行負(fù)責(zé)商品的采購、定價(jià)、發(fā)貨以及售后服務(wù)，甲公司僅提供平臺(tái)供商家與消費(fèi)者進(jìn)行交易并負(fù)責(zé)協(xié)助商家和消費(fèi)者結(jié)算貨款，甲公司按照貨款的5%向商家收取傭金，并判斷自己在商品買賣交易中是代理人。2×19年12月，甲公司向平臺(tái)的消費(fèi)者銷售了500張不可退回的電子購物卡，每張卡的面值為100元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司對銷售電子購物卡的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。

A.確認(rèn)銀行存款50000元

B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入50000元

C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入2500元

D.確認(rèn)合同負(fù)債2500元

【正確答案】AD

【答案解析】甲公司銷售電子購物卡收取的款項(xiàng)=100×500=50000(元)，其中傭金部分代表甲公司已收客戶對價(jià)而應(yīng)在未來消費(fèi)者消費(fèi)時(shí)作為代理人向商家提供代理服務(wù)的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)合同負(fù)債，金額=50000×5%=2500(元)。 對于其余部分[即50000-2500=47500(元)]為甲公司代商家收取的款項(xiàng)，作為其他應(yīng)付款，待未來消費(fèi)者消費(fèi)時(shí)支付給相應(yīng)的商家。

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3.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的有( )。

A.售后回購交易如果屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入

B.某些情況下企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)會(huì)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分，在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款一次性確認(rèn)為收入

C.對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價(jià)金額(包含預(yù)期因銷售退回將退回的金額)確認(rèn)收入

D.對附有銷售退回的商品銷售，期末應(yīng)對原退貨率重新估計(jì)并進(jìn)行調(diào)整

【正確答案】BC

【答案解析】選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)單獨(dú)售價(jià)與獎(jiǎng)勵(lì)積分的單獨(dú)售價(jià)之間進(jìn)行分配，獎(jiǎng)勵(lì)積分分配的交易價(jià)格確認(rèn)為合同負(fù)債;選項(xiàng)C，對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價(jià)金額(不包含預(yù)期因銷售退回將退回的金額)確認(rèn)收入。

4.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為合同履約成本確認(rèn)為合同資產(chǎn)的有( )。

A.為取得合同發(fā)生但預(yù)期能夠收回的增量成本

B.為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的但非由客戶承擔(dān)的管理費(fèi)用

C.無法在尚未履行的與已履行(或已部分履行)的履約義務(wù)之間區(qū)分的支出

D.為履行合同發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，而不是作為合同履約成本確認(rèn)合同資產(chǎn);選項(xiàng)BCD，應(yīng)當(dāng)在支出發(fā)生時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。

5.企業(yè)在判斷商品是否具有不可替代用途時(shí)，需要注意的事項(xiàng)包括( )。

A.判斷時(shí)點(diǎn)是合同開始日

B.當(dāng)合同中存在實(shí)質(zhì)性的限制條款，導(dǎo)致企業(yè)不能將合同約定的商品用于其他用途時(shí)，該商品滿足具有不可替代用途的條件

C.雖然合同中沒有限制條款，但是，當(dāng)企業(yè)將合同中約定的商品用作其他用途，將導(dǎo)致企業(yè)遭受重大的經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，企業(yè)將該商品用作其他用途的能力實(shí)際上受到了限制

D.基于最終轉(zhuǎn)移給客戶的商品的特征判斷

【正確答案】ABCD

【答案解析】企業(yè)在判斷商品是否具有不可替代用途時(shí)，需要注意下列四點(diǎn)：一是判斷時(shí)點(diǎn)是合同開始日。二是當(dāng)合同中存在實(shí)質(zhì)性的限制條款，導(dǎo)致企業(yè)不能將合同約定的商品用于其他用途時(shí)，該商品滿足具有不可替代用途的條件。三是雖然合同中沒有限制條款，但是，當(dāng)企業(yè)將合同中約定的商品用作其他用途，將導(dǎo)致企業(yè)遭受重大的經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，企業(yè)將該商品用作其他用途的能力實(shí)際上受到了限制。四是基于最終轉(zhuǎn)移給客戶的商品的特征判斷。

6.下列各項(xiàng)中，不屬于判斷企業(yè)取得商品控制權(quán)的要素的有( )。

A.能力

B.商品價(jià)值

C.市場環(huán)境

D.能夠獲得商品大部分的經(jīng)濟(jì)利益

【正確答案】BCD

【答案解析】取得商品控制權(quán)包括以下三個(gè)要素：(1)能力;(2)主導(dǎo)該商品的使用;(3)能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。

7.企業(yè)在客戶取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，需要企業(yè)與客戶的合同同時(shí)滿足的條件包括( )。

A.合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)

B.該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓的商品相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)

C.該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，有明確的與所轉(zhuǎn)讓的商品相關(guān)的支付條款

D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價(jià)很可能收回

【正確答案】ABCD

【答案解析】企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：(1)合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù);(2)該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓的商品相關(guān)的權(quán)利和義務(wù);(3)該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓的商品相關(guān)的支付條款;(4)該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額;(5)企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價(jià)很可能收回。

8.下列各情形中，通常表明企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中的其他不可明確區(qū)分的有( )。

A.該商品將對合同中承諾的其他商品予以重大修改或定制

B.企業(yè)需提供重大的服務(wù)以將該商品與合同中承諾的其他商品進(jìn)行整合，形成合同約定的某個(gè)或某些組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶

C.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾

D.該商品與合同中承諾的其他商品具有高度關(guān)聯(lián)性

【正確答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)A，該商品將對合同中承諾的其他商品予以重大修改或定制，就是說該商品與其他商品是一體的，不能明確區(qū)分;選項(xiàng)B，企業(yè)需提供重大的服務(wù)以將該商品與合同中承諾的其他商品進(jìn)行整合，形成合同約定的某個(gè)或某些組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶，這個(gè)就是服務(wù)進(jìn)行重大整合，商品的承諾與合同中的其他不可明確劃分;選項(xiàng)C，是判斷可明確區(qū)分商品的條件。

9.對于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，在判斷客戶是否取得商品的控制權(quán)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的跡象有( )。

A.客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)

B.企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶

C.企業(yè)已將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶，并且客戶已接受該商品

D.客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬

【正確答案】ABCD

【答案解析】在判斷客戶是否已取得商品控制權(quán)時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮下列跡象：

(1)企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利，即客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù);

(2)企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán);

(3)企業(yè)已將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已實(shí)物占有該商品;

(4)企業(yè)已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬;

(5)客戶已接受該商品。

10.下列關(guān)于合同資產(chǎn)和合同負(fù)債的表述中，不正確的有( )。

A.合同資產(chǎn)是指企業(yè)無條件收取合同對價(jià)的權(quán)利

B.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓商品之前已經(jīng)收到客戶支付的合同對價(jià)，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款

C.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓商品之前已經(jīng)收到客戶支付的合同對價(jià)，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收賬款

D.合同資產(chǎn)和合同負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)按照流動(dòng)性分別列示

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)A，合同資產(chǎn)是指企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價(jià)的權(quán)利，應(yīng)收賬款是企業(yè)無條件收取合同對價(jià)的權(quán)利;選項(xiàng)B和C，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓商品之前已經(jīng)收到客戶支付的合同對價(jià)的應(yīng)確認(rèn)為合同負(fù)債;選項(xiàng)D，應(yīng)按照流動(dòng)性分別列示為“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”以及“合同負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”。