1.企業(yè)初始確認時攤銷期限不超過一年或一個正常營業(yè)周期的合同履約成本，在資產(chǎn)負債表中應列示的項目為(　)。

A.存貨

B.預付款項

C.其他流動資產(chǎn)

D.合同資產(chǎn)

【正確答案】A

【答案解析】合同履約成本，初始確認時攤銷期限不超過一年或一個正常營業(yè)周期的，在資產(chǎn)負債表中列示為存貨;初始確認時攤銷期限在一年或一個正常營業(yè)周期以上的，在資產(chǎn)負債表中列示為其他非流動資產(chǎn)。

2.2×19年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品共5萬件，每件售價80元，每件成本60元。雙方簽訂的銷售合同約定，2×19年5月31日前出現(xiàn)質量問題的商品可以退回。甲公司銷售當日預計該批商品退貨率為10%。2×19年3月31日，甲公司根據(jù)最 新情況重新預計商品退貨率為8%，假定不考慮增值稅等相關稅費。3月份未發(fā)生退貨，則甲公司2×19年3月份的會計處理表述中，正確的是( )。

A.3月份不確認收入

B.3月份不需要對預計退貨部分做處理

C.3月份確認收入360萬元

D.3月份確認收入368萬元

【正確答案】D

【答案解析】甲公司2×19年3月份應確認的收入=5×80×(1-8%)=368(萬元)。

焚題庫中級會計職稱沖刺卷（每科1套）+考前臨考密卷（每科2套） 已上線，考前押考點題

立即購買試卷 　　 先試做題庫

3.甲公司與客戶簽訂一項銷售合同，合同約定：銷售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價為10000元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨售價分別為3500元、5500元、4000元，合計13000元。假設甲公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按6000元價格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按4000元出售，則B產(chǎn)品分配的交易價格為(　)元。

A.2333.33

B.3666.67

C.3000.00

D.3500.00

【正確答案】B

【答案解析】C產(chǎn)品的交易價格是4000元; A 產(chǎn)品分配的交易價格=3500/(3500+5500)×6000=2333.33(元); B 產(chǎn)品分配的交易價格=5500/(3500+5500)×6000=3666.67(元)。

4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2×20年11月20日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的銷售價款為200萬元，增值稅額為26萬元，當日，商品運抵乙公司，乙公司在驗收過程中發(fā)現(xiàn)有瑕疵，經(jīng)與甲公司協(xié)商，甲公司同意在公允價值基礎上給予3%的折讓。乙公司于2×20年12月8日支付了扣除銷售折讓的貨款，不考慮其他因素，甲公司應當確認的商品銷售收入是(　)萬元。

A.226.00

B.200.00

C.219.22

D.194.00

【正確答案】D

【答案解析】銷售折讓發(fā)生時沖減營業(yè)收入，本題銷售和發(fā)生銷售折讓在同一年度，因此甲公司應當確認的商品銷售收入=200×(1-3%)=194(萬元)。

5.2×20年6月5日，甲公司與乙公司簽訂合同，合同約定甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，并負責將其運送至乙公司倉庫，甲公司承擔相應的運輸費用。若銷售該產(chǎn)品是某一時點履行的履約義務，且當產(chǎn)品送達至乙公司倉庫時，產(chǎn)品的控制權轉移給乙公司。則下列相關表述中，正確的是(　)。

A.甲公司提供的運輸服務構成單項履約義務

B.甲公司是運輸服務的主要責任人

C.甲公司應當按照分攤至該運輸服務的交易價格確認收入

D.甲公司提供的運輸服務不構成單項履約義務

【正確答案】D

【答案解析】由于甲公司的運輸活動是在產(chǎn)品的控制權轉移給客戶之前發(fā)生的，因此不構成單項履約義務，而是甲公司為履行合同發(fā)生的必要活動。

6.2×19年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格200 000元，增值稅稅額為26 000元，該批商品的成本為180 000元，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，甲公司應于2×20年5月1日將所售商品購回，回購價為220 000元(不含增值稅稅額)，假定不考慮其他因素。則2×19年12月1日，甲公司應確認的其他應付款金額為(　)元。

A.20 000

B.226 000

C.200 000

D.220 000

【正確答案】C

7.某商場2×18年元旦期間進行促銷，規(guī)定購物每滿100元積10分，每個積分可在次月起在購物時抵減1元。截至2×18年1月31日，某顧客購買了1 000元(不含增值稅)的皮包，可獲得100個積分。根據(jù)歷史經(jīng)驗，該商場預計該積分的兌換率為85%。不考慮其他因素，則該商場銷售皮包時積分應分攤的交易價格為(　)元。(計算結果保留兩位小數(shù))

A.85

B.921.66

C.78.34

D.900

【正確答案】C

【答案解析】客戶購買皮包的單獨售價合計為1 000元，考慮積分的兌換率，該商場估計積分的單獨售價為85元(100×85%)。因此，皮包應分攤的交易價格=[1 000/(1 000+85)] ×1 000=921.66(元);積分分攤的交易價格=[85/(1 000+85)] ×1 000=78.34(元)。

8.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2×18年6月1日，甲公司委托乙公司銷售300件商品，協(xié)議價為每件80元(不含增值稅)，該商品的成本為50元。代銷協(xié)議約定，乙公司企業(yè)在取得代銷商品后，對消費者承擔商品的主要責任，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到，則甲公司在2×18年6月1日應確認的收入為(　)元。

A.0

B.24 000

C.15 000

D.27 120

【正確答案】B

【答案解析】因為題目條件指出乙公司取得代銷商品后對消費者承擔商品的主要責任，因此該委托代銷事項與直接銷售商品無異，甲公司應按協(xié)議價確認收入。

9.2×19年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定維修總價款為90.4萬元(含增值稅額，增值稅稅率13%)，合同期為6個月。合同簽訂日預收價款50萬元。至12月31日，已實際發(fā)生維修費用35萬元，預計還將發(fā)生維修費用15萬元。假定該安裝勞務屬于在某一時段內履行的履約義務，甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務的履約進度，并且提供勞務的履約進度能夠合理估計，則甲公司2×19年應確認的勞務收入為(　)萬元。

A.80

B.63.28

C.56

D.35

【正確答案】C

【答案解析】不含稅的合同總價款=90.4/(1+13%)=80(萬元)，勞務履約進度=35/(35+15)×100%=70%，本期確認的收入=80×70%=56(萬元)。

10.2×18年9月1日，甲公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預計2×20年12月31日完工;合同總金額為12 000萬元，預計總成本為10 000萬元。截止2×18年12月31日，甲公司實際發(fā)生合同成本3 000萬元。2×19年初由于變更合同而增加收入200萬元。同時由于物價上漲的原因，預計總成本將為11 000萬元。截止2×19年12月31日，甲公司實際發(fā)生合同成本7 700萬元，假定該建造合同的結果能夠可靠地估計，甲公司按照累計實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。2×19年度甲公司對該項建造合同確認的收入為(　)萬元。

A.3 700

B.4 800

C.4 940

D.5 794

【正確答案】C

【答案解析】2×18年末止，合同履約進度=3 000/10 000=30%

2×18年度對該項建造合同確認的收入=12 000×30%=3 600(萬元)

2×19年末止，合同履約進度=7 700/11 000=70%

2×19年末合同總收入=12 000+200=12 200(萬元)

2×19年度對該項建造合同確認的收入=12 200×70%-3 600=4 940(萬元)