1.某公司于2×18年1月1日對外發(fā)行3年期、面值總額為1 000萬元的公司債券，債券票面年利率為7%，分期付息，到期一次還本，實際收到發(fā)行價款1 054.47萬元。該公司采用實際利率法攤銷債券溢折價，不考慮其他相關(guān)稅費，經(jīng)計算確定其實際利率為5%。2×18年12月31日，該公司該項應付債券的“利息調(diào)整”明細科目余額為(　)萬元。

A.54.74

B.71.75

C.37.19

D.17.28

【正確答案】C

【答案解析】2×18年末該債券“利息調(diào)整”明細科目余額=(1 054.47-1 000)-(1 000×7%-1 054.47×5%)=37.19(萬元)。

2.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，應按(　)原則進行后續(xù)計量。

A.實際成本

B.攤余成本

C.公允價值

D.實際利率法

【正確答案】C

【答案解析】以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債同以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)一樣，應當按公允價值進行后續(xù)計量。

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3.甲公司于2×18年1月2日購入乙公司于1月1日發(fā)行的公司債券，該債券的面值為1 000萬元，票面利率為10%，期限為5年，每年末付息，到期還本。甲公司根據(jù)管理該債券的業(yè)務模式及其現(xiàn)金流量特征，將其劃分為債權(quán)投資。甲公司支付了買價1 100萬元，另支付經(jīng)紀人傭金10萬元，印花稅2 000元。經(jīng)計算，該投資的內(nèi)含報酬率為7.29%。2×18年末乙公司因財務狀況惡化，金融資產(chǎn)已出現(xiàn)發(fā)生信用減值的客觀證據(jù)，發(fā)生減值81.13萬元;2×19年初甲公司因持有該債券的意圖發(fā)生改變，將該項債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資，重分類當日其公允價值為900萬元。不考慮其他因素，重分類當日形成的其他綜合收益為(　)萬元。

A.借記87.22

B.借記100

C.借記110

D.貸記110

【正確答案】C

4.下列關(guān)于直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(非交易性權(quán)益工具投資)的會計處理，表述正確的是( )。

A.投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，按應享有的份額確認投資收益

B.資產(chǎn)負債表日，按該類金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額，計入公允價值變動損益，公允價值低于其賬面價值的差額，計入其他綜合收益

C.期末計提的減值損失計入當期損益

D.若是外幣投資，則期末發(fā)生的匯兌差額隨同公允價值變動一并計入當期損益

【正確答案】A

【答案解析】選項B，資產(chǎn)負債表日，該類金融資產(chǎn)的公允價值高于或低于其賬面價值的差額，都是計入其他綜合收益;選項C，其他權(quán)益工具投資不計提減值;選項D，期末匯兌差額隨同公允價值變動一并計入其他綜合收益。

5.甲公司2×18年12月25日支付價款3 060萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元)取得一項股權(quán)投資，直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，交易過程中甲公司另發(fā)生交易費用15萬元，已用銀行存款支付。2×18年12月28日，收到現(xiàn)金股利90萬元。2×18年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為3 157.5萬元。2×19年1月，甲公司出售該股權(quán)投資，取得價款4 157.5萬元，假定不考慮所得稅等其他因素，則處置時計入留存收益的金額為(　)萬元。

A.1 000

B.1 172.5

C.172.5

D.125

【正確答案】B

【答案解析】甲公司2×19年1月處置時計入留存收益金額=4 157.5-(3 060+15-90)=1 172.5(萬元)。

6.2×18年5月1日，A公司從二級市場以每股5元的價格購入B公司發(fā)行的股票20萬股，直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日，該股票的市場價格為每股5.5元。2×19年12月31日，該股票的市場價格為每股4.75元。不考慮其他因素，截至2×19年12月31日，A公司累計確認的其他綜合收益為(　)萬元。

A.10

B.-15

C.-5

D.0

【正確答案】C

【答案解析】2×19年12月31日，累計確認的其他綜合收益=10-15=-5(萬元)

7.甲公司于2×18年2月10日購入某上市公司股票10萬股，每股價格為15元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.5元)，甲公司購入的股票暫不準備隨時變現(xiàn)，直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，甲公司購買該股票另支付手續(xù)費等10萬元，則甲公司該項投資的入賬價值為(　)萬元。

A.145

B.150

C.155

D.160

【正確答案】C

【答案解析】以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應按公允價值進行初始計量，交易費用應計入初始確認金額;但價款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目(應收股利或應收利息)。因此，甲公司購入該股票投資的初始入賬金額=10×(15-0.5)+10=155(萬元)。

8.甲股份有限公司于2×18年2月28日以每股15元的價格購入某上市公司股票100萬股，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，購買該股票另支付手續(xù)費20萬元。6月22日，收到該上市公司按每股1元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股18元。不考慮其他因素，2×18年該交易性金融資產(chǎn)對甲公司營業(yè)利潤的影響額為(　)萬元。

A.280

B.320

C.380

D.-20

【正確答案】C

9.2×18年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司上年發(fā)行的面值為1 000萬元的債券，支付的總價款為950萬元(其中包括已到付息期但尚未領取的利息40萬元)，另支付相關(guān)交易費用20萬元，甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。甲公司該資產(chǎn)入賬時進行的下列會計處理中，正確的是(　)。

A.確認其他權(quán)益工具投資930萬元

B.確認其他權(quán)益工具投資——利息調(diào)整70萬元

C.確認其他債權(quán)投資970萬元

D.確認其他債權(quán)投資——利息調(diào)整70萬元

【正確答案】D

【答案解析】

本題是債權(quán)投資，不可能確認其他權(quán)益工具投資，所以選項AB不正確;其他債權(quán)投資的初始確認金額=950-40+20=930(萬元)，所以選項C不正確;“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”的初始確認金額=債券面值1 000-初始入賬價值930=70(萬元)，所以選項D正確。

10.甲公司2×20年7月1日將其于2×18年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款為2 100萬元，該債券系2×18年1月1日發(fā)行的，面值為2 000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本付息，期限為3年。甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。轉(zhuǎn)讓時，“利息調(diào)整”明細科目的貸方余額為12萬元，已計提的減值準備金額為25萬元。不考慮其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓該項金融資產(chǎn)應確認的投資收益為(　)萬元。

A.-87

B.-37

C.-63

D.-13

【正確答案】D

【答案解析】處置債權(quán)投資時，應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益，金額=2 100-(2 000+2 000×3%×2.5-12-25)=-13(萬元)。