1.甲公司所得稅稅率為25%。2×17年12月1日購入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1 000萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊;稅法按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，使用年限和凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同。2×19年末，甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了40萬元的減值準(zhǔn)備。甲公司對該設(shè)備2×19年度所得稅處理正確的是(　)。

A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬元

B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

【正確答案】B

【答案解析】2×18年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=1 000-100=900(萬元)

計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-200=800(萬元)

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=900-800=100(萬元)

2×18年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債100×25%=25(萬元)

2×19年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=1 000-100-100-40=760(萬元)

計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-200-160=640(萬元)

其中，2018年稅法折舊=1000×2/10=200(萬元)

2019年稅法折舊=(1000-200)×2/10=160(萬元)

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=760-640=120(萬元)

2×19年末遞延所得稅負(fù)債余額=120×25%=30(萬元)

2×19年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=30-25=5(萬元)

2.甲公司2×18年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為50萬元，2×19年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用30萬元，2×19年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬元，稅法規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量保證而計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，可在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。不考慮其他因素，則2×19年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　)萬元。

A.0

B.30

C.50

D.40

【正確答案】A

【答案解析】稅法規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量保證而計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，可在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，即未來期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額=50-30+40=60(萬元)，則計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值(50-30+40)-未來期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額(50-30+40)=0。

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3.甲公司2×18年12月6日購入設(shè)備一臺，原值為360萬元，凈殘值為60萬元。稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限為5年;會計(jì)規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為4年。稅前會計(jì)利潤各年均為1 000萬元。甲公司2×20年1月1日起變更為高新技術(shù)企業(yè)，按照稅法規(guī)定適用的所得稅稅率由原25%變更為15%，遞延所得稅沒有期初余額，則2×19年所得稅費(fèi)用為(　)萬元。

A.243.75

B.240

C.247.50

D.250

【正確答案】C

【答案解析】2×19年年末(所得稅稅率25%)：

(1)賬面價(jià)值=360-(360-60)/4=285(萬元)

(2)計(jì)稅基礎(chǔ)=360-(360-60)×5/15=260(萬元)

(3)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=285-260=25(萬元)

(4)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=25×15%-0=3.75 (萬元)

(5)應(yīng)交所得稅=(1 000-25)×25%=243.75 (萬元)

(6)所得稅費(fèi)用=243.75+3.75=247.5 (萬元)

4.甲公司2×18年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為69萬元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對所得稅的影響)。甲公司預(yù)計(jì)會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，適用的所得稅稅率為25%。2×19年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6 200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6 800萬元，2×19年因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元，稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2×19年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為(　)萬元。

A.111

B.180

C.150

D.30

【正確答案】A

【答案解析】2×19年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額=[(6 800-6 200)+120)]×25%=180(萬元)。2×19年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益=期末遞延所得稅資產(chǎn)的余額-期初遞延所得稅資產(chǎn)的余額=180-69=111(萬元)。

5.甲公司 2×19年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，當(dāng)年廣告費(fèi)用發(fā)生了200萬元，稅法規(guī)定每年廣告費(fèi)用的應(yīng)稅支出不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%，稅前利潤為400萬元，所得稅率為25%，當(dāng)年罰沒支出為1萬元，當(dāng)年購入的交易性金融資產(chǎn)截止年末增值了10萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則當(dāng)年的凈利潤為(　)萬元。

A.299.75

B.300

C.301

D.289.75

【正確答案】A

【答案解析】①應(yīng)稅所得=400+罰沒支出1+廣告費(fèi)超支50-交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益10=441(萬元);

②應(yīng)交所得稅=441×25%=110.25(萬元);

③遞延所得稅資產(chǎn)借記12.5萬元(=50×25%);

④遞延所得稅負(fù)債貸記2.5萬元(=10×25%);

⑤所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用=110.25-12.5+2.5=100.25(萬元)

⑥凈利潤=400-100.25=299.75(萬元)。

6.企業(yè)持有的某項(xiàng)其他權(quán)益工具投資，成本為200萬元，會計(jì)期末，其公允價(jià)值為240萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。期末該業(yè)務(wù)對所得稅費(fèi)用的影響額為(　)萬元。

A.60

B.8

C.50

D.0

【正確答案】D

【答案解析】其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值的變動(dòng)導(dǎo)致賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，資產(chǎn)賬面價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，相應(yīng)的確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，但是由于其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益(其他綜合收益)，所以因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也要對應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益(其他綜合收益)，不會對所得稅費(fèi)用造成影響。

7.A公司所得稅稅率為25%，為開發(fā)新技術(shù)當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1 800萬元，其中資本化部分為1 000萬元。2×19年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷;稅法規(guī)定的攤銷政策與會計(jì)相同，2×19年年底A公司有關(guān)該無形資產(chǎn)所得稅的會計(jì)處理表述中，不正確的是(　)。

A.賬面價(jià)值為950萬元

B.計(jì)稅基礎(chǔ)為1 425萬元

C.可抵扣暫時(shí)性差異為475萬元

D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)118.75萬元

【正確答案】D

【答案解析】賬面價(jià)值=1 000-1 000/10×6/12=950(萬元);計(jì)稅基礎(chǔ)=稅法認(rèn)可的成本-稅法認(rèn)可的攤銷=1 000×150%-1 000×150%/10×6/12=1 425(萬元);可抵扣暫時(shí)性差異=475(萬元);不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

8.A公司2×17年12月1日購入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1 500萬元，使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會計(jì)處理時(shí)按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊，使用年限、凈殘值同會計(jì)。2×19年末企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了60萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A公司所得稅稅率為25%。假定預(yù)計(jì)未來期間稅前可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，對于該項(xiàng)設(shè)備，A公司2×19年度進(jìn)行所得稅處理時(shí)應(yīng)確認(rèn)(　)。

A.遞延所得稅負(fù)債75萬元

B.遞延所得稅負(fù)債37.5萬元

C.遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元

D.遞延所得稅資產(chǎn)75萬元

【正確答案】C

【答案解析】2×18年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=1 500-150=1 350(萬元)，賬面價(jià)值=1 500-300=1 200(萬元)，可抵扣暫時(shí)性差異=1 350-1 200=150(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=150×25%=37.5(萬元);2×19年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=1 500-150-150=1 200(萬元)，賬面價(jià)值=1 500-2×18年折舊300-2×19年折舊240-2×19年末計(jì)提的減值準(zhǔn)備60=900(萬元)，可抵扣暫時(shí)性差異余額=1 200-900=300(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=300×25%=75(萬元)，2×19年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=75-37.5=37.5(萬元)。

9.甲公司2×18年9月30日購入固定資產(chǎn)，賬面原值為1 500萬元，會計(jì)上按直線法計(jì)提折舊;稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。折舊年限均為5年，凈殘值均為零。則2×19年12月31日的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為(　)。

A.225萬元

B.900萬元

C.1 125萬元

D.255萬元

【正確答案】A

【答案解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 500-1 500/5×3/12-1 500/5=1 125(萬元);計(jì)稅基礎(chǔ)=1 500-2×18年的折舊1 500×5/15×3/12-2×19年的折舊(1 500×5/15×9/12+1 500×4/15×3/12)=900(萬元);賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，其差額為225萬元，即為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末余額。

10.甲企業(yè)于2×19年1月購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)A，入賬價(jià)值為150萬元，會計(jì)上采用直線法分10年進(jìn)行攤銷，假定稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法按5年進(jìn)行攤銷。會計(jì)與稅法上預(yù)計(jì)凈殘值均為0。2×19年末無形資產(chǎn)A的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　)萬元。

A.135

B.150

C.100

D.120

【正確答案】C

【答案解析】無形資產(chǎn)增加當(dāng)月開始計(jì)提攤銷，2×19年末，無形資產(chǎn)A計(jì)稅基礎(chǔ)=150-150×[5/(1+2+3+4+5)]=100(萬元)。