1.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有()。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)無(wú)須調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表且無(wú)須披露

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)中僅披露有利事項(xiàng)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，無(wú)論有利事項(xiàng)還是不利事項(xiàng)均應(yīng)進(jìn)行調(diào)整

【答案】AD

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)，選項(xiàng)A正確;非調(diào)整事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況，與資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況無(wú)關(guān)，故無(wú)須調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，但若事項(xiàng)重大，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者具有重大影響，則無(wú)論有利事項(xiàng)還是不利事項(xiàng)均應(yīng)在附注中加以披露，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤;資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，無(wú)論是有利事項(xiàng)還是不利事項(xiàng)均應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)D正確。

2.甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2020年4月5日對(duì)外報(bào)出，2020年2月1日，甲公司收到A公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2020年1月5日銷售;2020年2月10日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本;2020年3月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2019年12月20日入賬的固定資產(chǎn)于2019年度計(jì)提了折舊;2020年3月15日，甲公司得知B公司2019年12月25日發(fā)生重大火災(zāi)，無(wú)法償還所欠甲公司2019年貨款。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司2019年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.A公司退回甲公司的商品

B.B公司無(wú)法償還前欠貨款

C.2019年12月入賬的固定資產(chǎn)于2019年度計(jì)提了折舊

D.甲公司以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A，甲公司銷售商品的事實(shí)于資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，故退回商品不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)B，B公司火災(zāi)發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日前，日后得知屬于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況的進(jìn)一步證實(shí)，故B公司無(wú)法償還甲公司貨款屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)C，當(dāng)月入賬的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，故甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的處理屬于差錯(cuò)，于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理;選項(xiàng)D，日后期間以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

焚題庫(kù)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱沖刺卷（每科1套）+考前臨考密卷（每科2套） 已上線，考前押考點(diǎn)題

立即購(gòu)買(mǎi)試卷 　　 先試做題庫(kù)

3.在年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，甲公司根據(jù)當(dāng)前跡象，測(cè)算存貨價(jià)值下跌，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間乙公司因急需流動(dòng)資金將其持有的聯(lián)營(yíng)企業(yè)A公司出售給非關(guān)聯(lián)方丙公司

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)丁公司存在財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊虛增報(bào)告年度利潤(rùn)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)戊公司少計(jì)提報(bào)告年度無(wú)形資產(chǎn)攤銷，且金額重大

【答案】CD

【解析】日后期間發(fā)現(xiàn)丁公司存在財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊和日后期間發(fā)現(xiàn)戊公司報(bào)告年度差錯(cuò)，均為資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)C和D正確。

4.長(zhǎng)城公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2020年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外提供。2020年1月1日至4月10日，長(zhǎng)城公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2020年1月20日，法院對(duì)長(zhǎng)江公司就2019年8月起訴長(zhǎng)城公司侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)案件作出終審判決，長(zhǎng)城公司需支付長(zhǎng)江公司的賠償少于其2019年預(yù)計(jì)金額300萬(wàn)元;(2)根據(jù)2019年11月30日長(zhǎng)城公司與黃河公司簽訂的銷售協(xié)議，長(zhǎng)城公司于2019年12月28日將其生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)往黃河公司并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。黃河公司于2020年1月4日收到所購(gòu)貨物后發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量存在瑕疵，隨即與長(zhǎng)城公司協(xié)商，長(zhǎng)城公司同意給予黃河公司30%折扣。假定上述交易或事項(xiàng)均具有重要性，不考慮其他因素，下列長(zhǎng)城公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理不正確的有()。

A.銷售折讓?xiě)?yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理

B.銷售折讓?xiě)?yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表的營(yíng)業(yè)收入

C.法院判決應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理

D.法院判決的賠償金額小于原預(yù)計(jì)金額的差額應(yīng)調(diào)整2019年貨幣資金項(xiàng)目

【答案】AD

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生報(bào)告年度銷售折讓和訴訟判決均屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)該調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表，但不允許調(diào)整報(bào)告年度貨幣資金項(xiàng)目，選項(xiàng)A和D錯(cuò)誤。

5.2019年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)購(gòu)貨合同，約定甲公司于2019年12月1日之前向丙公司支付首期購(gòu)貨款1000萬(wàn)元。2019年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購(gòu)貨物。2019年12月1日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購(gòu)貨款而被丙公司提起訴訟，至2019年12月31日該案尚未判決，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債160萬(wàn)元。2020年2月19日人民法院對(duì)上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應(yīng)賠償丙公司180萬(wàn)元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，甲公司向丙公司支付了180萬(wàn)元的賠償款，假定甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2020年3月20日，按凈利潤(rùn)10%計(jì)提法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司下列處理中不正確的有()。

A.甲公司應(yīng)于2020年2月19日調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元

B.甲公司應(yīng)于2020年2月19日調(diào)整增加其他應(yīng)收款180萬(wàn)元

C.甲公司2020年2月19日應(yīng)調(diào)整減少2019年留存收益20萬(wàn)元

D.甲公司2020年2月19日應(yīng)調(diào)整減少2019年貨幣資金項(xiàng)目180萬(wàn)元

【答案】ABD

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后期間訴訟案件結(jié)案，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表，但不能調(diào)整報(bào)告年度貨幣資金項(xiàng)目，甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

借：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)外支出20

預(yù)計(jì)負(fù)債160

貸：其他應(yīng)付款180

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)18

盈余公積2

貸：以前年度損益調(diào)整20

借：其他應(yīng)付款180

貸：銀行存款180

綜上所述，選項(xiàng)A、B和D錯(cuò)誤。

6.黃河公司屬于小微企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化且能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，其2019年年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2020年3月31日。2020年2月10日，黃河公司調(diào)減了2019年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元，該調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述調(diào)整事項(xiàng)對(duì)黃河公司2019年年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生的影響有()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)減少9萬(wàn)元

B.所得稅費(fèi)用增加9萬(wàn)元

C.應(yīng)交稅費(fèi)增加9萬(wàn)元

D.存貨增加60萬(wàn)元

【答案】ABD

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，相應(yīng)賬務(wù)處理為：

借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60

貸：以前年度損益調(diào)整—資產(chǎn)減值損失60

借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用9

貸：遞延所得稅資產(chǎn)9

借：以前年度損益調(diào)整51

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)51

綜上，應(yīng)調(diào)整減少遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目9萬(wàn)元，調(diào)整增加所得稅費(fèi)用項(xiàng)目9萬(wàn)元,調(diào)增存貨60萬(wàn)元。選項(xiàng)A、B和D正確。

7.甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布日期為2020年4月15日，實(shí)際對(duì)外公布日期為2020年4月20日，甲公司2020年3月11日退貨期滿沒(méi)有發(fā)生退回事項(xiàng)，相關(guān)商品系甲公司2019年12月10日發(fā)出的新型產(chǎn)品，試用期3個(gè)月，合同約定價(jià)款600萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行，成本420萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，試用期間因產(chǎn)品性能等問(wèn)題客戶可退貨，因該產(chǎn)品為新型產(chǎn)品，故甲公司無(wú)法根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)其退貨率。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素的影響，下列表述正確的有()。

A.2019年12月10日，甲公司在銷售商品時(shí)不確認(rèn)收入，但應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本420萬(wàn)元

B.2019年12月10日，甲公司在銷售商品時(shí)應(yīng)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債

C.2020年3月11日，甲公司對(duì)上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)2020年收入600萬(wàn)元

D.2020年3月11日，甲公司對(duì)上述事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整2019年收入600萬(wàn)元和成本420萬(wàn)元

【答案】BD

【解析】甲公司在發(fā)出存貨時(shí)由于無(wú)法確認(rèn)其退貨可能性，所以發(fā)出存貨時(shí)不能確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，同時(shí)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確;該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間事項(xiàng)，退貨期滿時(shí)應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理，確認(rèn)調(diào)整2019年收入600萬(wàn)元和成本420萬(wàn)元，選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。

8.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和購(gòu)買(mǎi)商品適用增值稅稅率為13%。2019年11月30日銷售一批商品給乙公司，取得收入400萬(wàn)元(不含增值稅)。甲公司發(fā)出商品后，按照正常情況確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本240萬(wàn)元。

2019年12月31日，該筆貨款尚未收到，甲公司未對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2020年1月12日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，該批貨物被退回，并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票。假定甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表于2020年3月25日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，于2020年4月28日完成2019年所得稅匯算清繳，適用所得稅稅率為25%，按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積，不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司會(huì)計(jì)處理正確的有()。

A.調(diào)整減少2019年銷售收入400萬(wàn)元

B.調(diào)整減少2019年未分配利潤(rùn)120萬(wàn)元

C.調(diào)整減少2019年遞延所得稅資產(chǎn)40萬(wàn)元

D.調(diào)整減少2019年應(yīng)交所得稅40萬(wàn)元

【答案】AD

9.乙公司因?qū)＠�侵�?quán)被其他公司提起訴訟。2019年12月31日法院尚未判決，經(jīng)專業(yè)人員評(píng)估，乙公司確認(rèn)了360萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。2020年2月10日，法院作出判決，要求乙公司支付賠款500萬(wàn)元。乙公司與其他方均服從判決，乙公司于當(dāng)日支付了賠償款，假定乙公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)告于2020年4月5日批準(zhǔn)報(bào)出，按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。不考慮所得稅等其他因素的影響。下列有關(guān)乙公司會(huì)計(jì)處理正確的有()。

A.調(diào)整減少2019年預(yù)計(jì)負(fù)債360萬(wàn)元

B.乙公司因該事項(xiàng)確認(rèn)2019年?duì)I業(yè)外支出500萬(wàn)元

C.乙公司因該未決訴訟的判決應(yīng)調(diào)整2019年貨幣資金項(xiàng)目

D.調(diào)整減少2019年留存收益140萬(wàn)元

【答案】ABD

【解析】乙公司資產(chǎn)負(fù)債表日后期間未決訴訟判決，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整2019年財(cái)務(wù)報(bào)告，但不允許調(diào)整2019年貨幣資金項(xiàng)目，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

10.長(zhǎng)江公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題被客戶起訴至人民法院，至2019年12月31日人民法院尚未作出判決。長(zhǎng)江公司咨詢法律顧問(wèn)認(rèn)為很可能支付賠償金，金額在180萬(wàn)元至240萬(wàn)元之間，并且該區(qū)間每個(gè)金額發(fā)生概率相同，隨后長(zhǎng)江公司確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債180萬(wàn)元。2020年2月10日經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)江公司因產(chǎn)品質(zhì)量訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額不合理，責(zé)令長(zhǎng)江公司進(jìn)行更正。假定長(zhǎng)江公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)告于2020年3月15日批準(zhǔn)報(bào)出，按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中正確的有()。

A.長(zhǎng)江公司于2019年計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)

B.長(zhǎng)江公司應(yīng)調(diào)整增加2020年預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元

C.長(zhǎng)江公司應(yīng)調(diào)整增加報(bào)告年度的預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元

D.長(zhǎng)江公司因該事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整減少盈余公積3萬(wàn)元

【答案】ACD

【解析】長(zhǎng)江公司未按照合理估計(jì)的金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債屬于前期差錯(cuò)，選項(xiàng)A正確;日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表項(xiàng)目，故長(zhǎng)江公司應(yīng)調(diào)整2019年的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=(180+240)/2-180=30(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;長(zhǎng)江公司因該事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整減少盈余公積的金額=30×10%=3(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。