1.長(zhǎng)江公司2020年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2021年4月15日，長(zhǎng)江公司發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的是()。

A.2021年3月10日，長(zhǎng)江公司定向增發(fā)3000萬股普通股

B.2021年3月1日，自供應(yīng)商處購入原材料一批

C.2021年2月5日，與丁公司簽訂一項(xiàng)銷貨合同

D.2021年5月28日，因商標(biāo)權(quán)被丙公司提起訴訟

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間企業(yè)定向增發(fā)股票屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)B，2021年3月1日購入原材料屬于2021年新發(fā)生的事項(xiàng)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng);選項(xiàng)C，2021年2月5日與丁公司簽訂的銷貨合同屬于2021年新發(fā)生的事項(xiàng)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng);選項(xiàng)D，因商標(biāo)權(quán)被丙公司提起訴訟發(fā)生于2021年5月28日，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

2.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)及日后期間的表述中，正確的是()。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指在日后期間發(fā)生的全部事項(xiàng)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際報(bào)出日止的一段時(shí)間

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)僅包括有利事項(xiàng)

【答案】B

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)并不是在日后期間發(fā)生的全部事項(xiàng)，而是與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況有關(guān)的事項(xiàng)，或雖然與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況具有重大影響的事項(xiàng)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;資產(chǎn)負(fù)債表日后期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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3.黃河公司2020年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2021年4月25日，黃河公司2021年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.2021年1月12日，于2020年12月20日銷售的產(chǎn)品發(fā)生質(zhì)量問題，發(fā)生銷售退回

B.2021年3月1日，因拖欠1月的貨款被供應(yīng)商提起訴訟，且金額重大

C.2021年3月7日，發(fā)現(xiàn)管理層少計(jì)提2020年度的固定資產(chǎn)折舊

D.2021年2月28日，因資產(chǎn)負(fù)債表日的未決訴訟結(jié)案，導(dǎo)致黃河公司需要調(diào)整原因該訴訟案件確認(rèn)的負(fù)債的金額

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生以前年度的銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的重大訴訟屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表日前的差錯(cuò)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的負(fù)債金額的，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

4.長(zhǎng)江公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2020年4月10日，下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.2020年3月9日因長(zhǎng)江公司經(jīng)營所在地發(fā)生地震，導(dǎo)致其存貨等資產(chǎn)發(fā)生重大損失

B.2020年3月10日外匯匯率發(fā)生重大變化

C.2020年4月5日長(zhǎng)江公司因未能如期交付協(xié)議約定的商品，交付購貨商重大金額的違約金

D.2020年2月20日發(fā)現(xiàn)2019年少計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元，補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，地震發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，于資產(chǎn)負(fù)債表日前并不存在，屬于非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)B，重大匯率變化屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的事項(xiàng)，于資產(chǎn)負(fù)債表日前并不存在，屬于非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)C，長(zhǎng)江公司交付違約金事項(xiàng)于資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

5.下列發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的事項(xiàng)，不需要對(duì)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表作出調(diào)整的是()。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間訴訟案件結(jié)案，法院判決企業(yè)應(yīng)當(dāng)賠償?shù)慕痤~大于在資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日現(xiàn)有情況合理估計(jì)的金額

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間因市場(chǎng)情況發(fā)生變化，導(dǎo)致企業(yè)存貨的市場(chǎng)價(jià)值下降，企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間審計(jì)師發(fā)現(xiàn)企業(yè)未能合理估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的訴訟案件應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間訴訟案件結(jié)案，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)對(duì)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表作出調(diào)整;選項(xiàng)B，屬于根據(jù)新的信息計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并非對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況的進(jìn)一步證據(jù)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)，不調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表;選項(xiàng)C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表;選項(xiàng)D，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

6.2019年12月25日，甲公司銷售一批商品給乙公司，該批商品成本為140萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，售價(jià)為300萬元，甲公司已于當(dāng)日收到貨款并存入銀行，該商品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給乙公司。2020年2月10日經(jīng)乙公司檢查，發(fā)現(xiàn)該批商品存在重大質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意退回該批商品，并以銀行存款支付相關(guān)貨款。假定甲公司及乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為13%，2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2020年3月25日批準(zhǔn)報(bào)出，甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素的影響，甲公司的下列處理中正確的是()。

A.調(diào)減2019年?duì)I業(yè)收入300萬元

B.調(diào)減2020年?duì)I業(yè)成本140萬元

C.調(diào)減2019年年末未分配利潤160萬元

D.調(diào)減2019年貨幣資金項(xiàng)目339萬元

【答案】A

【解析】報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及相關(guān)的稅金，但不允許調(diào)整報(bào)告年度貨幣資金項(xiàng)目，選項(xiàng)B和D錯(cuò)誤;調(diào)減2019年年末未分配利潤的金額=(300-140)×(1-10%)=144(萬元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

7.黃河公司適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2020年4月10日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2019年10月20日，黃河公司銷售給長(zhǎng)江公司一批產(chǎn)品，產(chǎn)品售價(jià)為565萬元(含增值稅)，于2019年12月31日相關(guān)貨款尚未收到，黃河公司對(duì)一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按照5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2020年2月10日，黃河公司得知長(zhǎng)江公司于2019年12月28日發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致其經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生困難，黃河公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)對(duì)長(zhǎng)江公司貨款預(yù)計(jì)有60%不能收回。不考慮其他因素，黃河公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整2019年12月31日留存收益的金額為()萬元。

A.254.25

B.228.83

C.209.75

D.233.06

【答案】D

【解析】該事項(xiàng)導(dǎo)致黃河公司2019年度留存收益調(diào)整減少金額=565×(60%-5%)×(1-25%)=233.06(萬元)

8.長(zhǎng)城公司適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2020年3月31日，所得稅匯算清繳于2020年3月30日完成，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2019年長(zhǎng)城公司因食品安全被提起訴訟，長(zhǎng)城公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)合理估計(jì)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元，2020年2月3日，法院對(duì)該起訴訟作出判決，長(zhǎng)城公司應(yīng)賠償400萬元，長(zhǎng)城公司與其他各方均同意判決結(jié)果，決定不再上訴，長(zhǎng)城公司于判決當(dāng)日支付賠償款400萬元。不考慮其他因素，該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)導(dǎo)致長(zhǎng)城公司2019年未分配利潤增加()萬元。

A.75

B.100

C.67.5

D.0

【答案】C

【解析】該事項(xiàng)導(dǎo)致長(zhǎng)城公司2019年度未分配利潤增加金額=(500-400)×(1-25%)×(1-10%)=67.5(萬元)。

9.企業(yè)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，不應(yīng)調(diào)整的是()。

A.損益類項(xiàng)目

B.應(yīng)收賬款項(xiàng)目

C.貨幣資金項(xiàng)目

D.所有者權(quán)益類項(xiàng)目

【答案】C

【解析】日后調(diào)整事項(xiàng)中涉及的貨幣資金，屬于本年度的現(xiàn)金流量，不影響報(bào)告年度的現(xiàn)金流量，所以不能調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目。

10.甲公司2018年12月31日應(yīng)收乙公司賬款850萬元，經(jīng)調(diào)查乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，按照當(dāng)時(shí)估計(jì)計(jì)提了250萬元的壞賬準(zhǔn)備。2019年2月20日，甲公司獲悉乙公司于2019年2月10日向法院申請(qǐng)破產(chǎn)，甲公司估計(jì)應(yīng)收乙公司賬款80%無法收回。甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，甲公司適用所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計(jì)提盈余公積，不考慮其他因素，關(guān)于上述事項(xiàng)，下列說法中正確的是()。

A.甲公司估計(jì)乙公司賬款80%無法收回應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理

B.甲公司因該事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整2018年應(yīng)交所得稅107.5萬元

C.甲公司因該事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整2018年遞延所得稅資產(chǎn)107.5萬元

D.甲公司因該事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整2019年遞延所得稅資產(chǎn)107.5萬元

【答案】C

【解析】日后期間證實(shí)應(yīng)收賬款無法收回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，相關(guān)壞賬未實(shí)際發(fā)生，稅法不認(rèn)同，故不影響應(yīng)交所得稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度2018年遞延所得稅資產(chǎn)的金額=(850×80%-250)×25%=107.5(萬元)，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。