1.企業(yè)初始確認(rèn)時攤銷期限不超過一年或一個正常營業(yè)周期的合同履約成本，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的項目為( )。

A.存貨

B.預(yù)付款項

C.其他流動資產(chǎn)

D.合同資產(chǎn)

【正確答案】A

【答案解析】合同履約成本，初始確認(rèn)時攤銷期限不超過一年或一個正常營業(yè)周期的，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為存貨;初始確認(rèn)時攤銷期限在一年或一個正常營業(yè)周期以上的，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為其他非流動資產(chǎn)。

2.2×19年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品共5萬件，每件售價80元，每件成本60元。雙方簽訂的銷售合同約定，2×19年5月31日前出現(xiàn)質(zhì)量問題的商品可以退回。甲公司銷售當(dāng)日預(yù)計該批商品退貨率為10%。2×19年3月31日，甲公司根據(jù)最 新情況重新預(yù)計商品退貨率為8%，假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費。3月份未發(fā)生退貨，則甲公司2×19年3月份的會計處理表述中，正確的是( )。

A.3月份不確認(rèn)收入

B.3月份不需要對預(yù)計退貨部分做處理

C.3月份確認(rèn)收入360萬元

D.3月份確認(rèn)收入368萬元

【正確答案】D

【答案解析】甲公司2×19年3月份應(yīng)確認(rèn)的收入=5×80×(1-8%)=368(萬元)。

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3.甲公司與客戶簽訂一項銷售合同，合同約定：銷售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價為10000元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨售價分別為3500元、5500元、4000元，合計13000元。假設(shè)甲公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按6000元價格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按4000元出售，則B產(chǎn)品分配的交易價格為( )元。

A.2333.33

B.3666.67

C.3000.00

D.3500.00

【正確答案】B

【答案解析】C產(chǎn)品的交易價格是4000元; A 產(chǎn)品分配的交易價格=3500/(3500+5500)×6000=2333.33(元); B 產(chǎn)品分配的交易價格=5500/(3500+5500)×6000=3666.67(元)。

4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2×20年11月20日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的銷售價款為200萬元，增值稅額為26萬元，當(dāng)日，商品運抵乙公司，乙公司在驗收過程中發(fā)現(xiàn)有瑕疵，經(jīng)與甲公司協(xié)商，甲公司同意在公允價值基礎(chǔ)上給予3%的折讓。乙公司于2×20年12月8日支付了扣除銷售折讓的貨款，不考慮其他因素，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商品銷售收入是( )萬元。

A.226.00

B.200.00

C.219.22

D.194.00

【正確答案】D

【答案解析】銷售折讓發(fā)生時沖減營業(yè)收入，本題銷售和發(fā)生銷售折讓在同一年度，因此甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商品銷售收入=200×(1-3%)=194(萬元)。

5.2×20年6月5日，甲公司與乙公司簽訂合同，合同約定甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，并負(fù)責(zé)將其運送至乙公司倉庫，甲公司承擔(dān)相應(yīng)的運輸費用。若銷售該產(chǎn)品是某一時點履行的履約義務(wù)，且當(dāng)產(chǎn)品送達(dá)至乙公司倉庫時，產(chǎn)品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司。則下列相關(guān)表述中，正確的是( )。

A.甲公司提供的運輸服務(wù)構(gòu)成單項履約義務(wù)

B.甲公司是運輸服務(wù)的主要責(zé)任人

C.甲公司應(yīng)當(dāng)按照分?jǐn)傊猎撨\輸服務(wù)的交易價格確認(rèn)收入

D.甲公司提供的運輸服務(wù)不構(gòu)成單項履約義務(wù)

【正確答案】D

【答案解析】由于甲公司的運輸活動是在產(chǎn)品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶之前發(fā)生的，因此不構(gòu)成單項履約義務(wù)，而是甲公司為履行合同發(fā)生的必要活動。

6.2×19年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格200 000元，增值稅稅額為26 000元，該批商品的成本為180 000元，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2×20年5月1日將所售商品購回，回購價為220 000元(不含增值稅稅額)，假定不考慮其他因素。則2×19年12月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款金額為( )元。

A.20 000

B.226 000

C.200 000

D.220 000

【正確答案】C

【答案解析】甲公司12月1日，賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款 226 000

貸：其他應(yīng)付款 200 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 26 000

借：發(fā)出商品 180 000

貸：庫存商品 180 000

回購價220 000元與售價200 000元之間的差額20 000元，在2×19年12月至2×20年4月末5個月內(nèi)，每月月末按4 000元(20 000/5)的金額確認(rèn)為財務(wù)費用，同時貸記其他應(yīng)付款。

7.某商場2×18年元旦期間進(jìn)行促銷，規(guī)定購物每滿100元積10分，每個積分可在次月起在購物時抵減1元。截至2×18年1月31日，某顧客購買了1 000元(不含增值稅)的皮包，可獲得100個積分。根據(jù)歷史經(jīng)驗，該商場預(yù)計該積分的兌換率為85%。不考慮其他因素，則該商場銷售皮包時積分應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格為( )元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

A.85

B.921.66

C.78.34

D.900

【正確答案】C

【答案解析】客戶購買皮包的單獨售價合計為1 000元，考慮積分的兌換率，該商場估計積分的單獨售價為85元(100×85%)。因此，皮包應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格=[1 000/(1 000+85)] ×1 000=921.66(元);積分分?jǐn)偟慕灰變r格=[85/(1 000+85)] ×1 000=78.34(元)。

8.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2×18年6月1日，甲公司委托乙公司銷售300件商品，協(xié)議價為每件80元(不含增值稅)，該商品的成本為50元。代銷協(xié)議約定，乙公司企業(yè)在取得代銷商品后，對消費者承擔(dān)商品的主要責(zé)任，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到，則甲公司在2×18年6月1日應(yīng)確認(rèn)的收入為( )元。

A.0

B.24 000

C.15 000

D.27 120

【正確答案】B

【答案解析】因為題目條件指出乙公司取得代銷商品后對消費者承擔(dān)商品的主要責(zé)任，因此該委托代銷事項與直接銷售商品無異，甲公司應(yīng)按協(xié)議價確認(rèn)收入。

9.2×19年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定維修總價款為90.4萬元(含增值稅額，增值稅稅率13%)，合同期為6個月。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元。至12月31日，已實際發(fā)生維修費用35萬元，預(yù)計還將發(fā)生維修費用15萬元。假定該安裝勞務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的履約進(jìn)度，并且提供勞務(wù)的履約進(jìn)度能夠合理估計，則甲公司2×19年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為( )萬元。

A.80

B.63.28

C.56

D.35

【正確答案】C

【答案解析】不含稅的合同總價款=90.4/(1+13%)=80(萬元)，勞務(wù)履約進(jìn)度=35/(35+15)×100%=70%，本期確認(rèn)的收入=80×70%=56(萬元)。

10.2×18年9月1日，甲公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計2×20年12月31日完工;合同總金額為12 000萬元，預(yù)計總成本為10 000萬元。截止2×18年12月31日，甲公司實際發(fā)生合同成本3 000萬元。2×19年初由于變更合同而增加收入200萬元。同時由于物價上漲的原因，預(yù)計總成本將為11 000萬元。截止2×19年12月31日，甲公司實際發(fā)生合同成本7 700萬元，假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，甲公司按照累計實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定履約進(jìn)度。2×19年度甲公司對該項建造合同確認(rèn)的收入為( )萬元。

A.3 700

B.4 800

C.4 940

D.5 794

【正確答案】C

【答案解析】2×18年末止，合同履約進(jìn)度=3 000/10 000=30%

2×18年度對該項建造合同確認(rèn)的收入=12 000×30%=3 600(萬元)

2×19年末止，合同履約進(jìn)度=7 700/11 000=70%

2×19年末合同總收入=12 000+200=12 200(萬元)

2×19年度對該項建造合同確認(rèn)的收入=12 200×70%-3 600=4 940(萬元)