1.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的是()。

A.出租專利權(quán)收取租金

B.咨詢公司提供服務(wù)收取的服務(wù)費(fèi)

C.保險(xiǎn)合同取得的保費(fèi)收入

D.進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利

【答案】B

【解析】企業(yè)對(duì)外出租資產(chǎn)收取的租金、進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息、進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利、保險(xiǎn)合同取得的保費(fèi)收入等，不執(zhí)行收入準(zhǔn)則，選項(xiàng)A、C和D錯(cuò)誤。

2.2020年6月1日，甲公司與乙公司簽訂購銷合同，根據(jù)合同約定，甲公司在2020年8月1日前陸續(xù)將1000件A商品交付乙公司，每件售價(jià)(公允價(jià)值)為15萬元。截至2020年7月10日甲公司已向乙公司交付A商品500件。2020年7月10日乙公司要求增加交付A商品200件，每件售價(jià)(公允價(jià)值)為13萬元。不考慮稅費(fèi)等相關(guān)因素，下列說法正確的是()。

A.應(yīng)將追加的200件A商品單獨(dú)確認(rèn)收入

B.應(yīng)將追加的200件A商品與原1000件A商品合并確認(rèn)收入

C.應(yīng)將追加的200件A商品與原未履行的500件A商品合并確認(rèn)收入

D.應(yīng)將追加的200件A商品與原1000件A商品合并確認(rèn)收入，并對(duì)以前確認(rèn)的收入進(jìn)行追溯調(diào)整

【答案】A

【解析】在合同開始日，甲公司向客戶交付1000件A商品的承諾是可明確區(qū)分的，因此將交付1000件A商品的承諾作為單項(xiàng)履約義務(wù)。在合同變更日，追加A商品200件，因新增合同價(jià)款能夠反映該項(xiàng)商品的單獨(dú)售價(jià)，所以，應(yīng)將追加的200件A商品作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

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3.2020年6月1日，甲公司與乙公司簽訂購銷合同，根據(jù)合同約定，甲公司在2020年8月1日前陸續(xù)將1000件A商品交付乙公司，每件售價(jià)(公允價(jià)值)為15萬元。截至2020年7月10日甲公司已向乙公司交付A商品500件。2020年7月10日乙公司要求增加交付A商品200件，每件售價(jià)11萬元，當(dāng)日A商品的公允價(jià)值

為13萬元。不考慮稅費(fèi)等相關(guān)因素，下列說法正確的是()。

A.應(yīng)將追加的200件A商品單獨(dú)確認(rèn)收入

B.應(yīng)將追加的200件A商品與原1000件A商品合并確認(rèn)收入

C.應(yīng)將追加的200件A商品與原未履行的500件A商品合并確認(rèn)收入

D.應(yīng)將追加的200件A商品與原1000件A商品合并確認(rèn)收入，并對(duì)以前確認(rèn)的收入進(jìn)行追溯調(diào)整

【答案】C

【解析】在合同開始日，甲公司向客戶交付1000件A商品的承諾是可明確區(qū)分的，因此將交付1000件A商品的承諾作為單項(xiàng)履約義務(wù)。在合同變更日，追加A商品200件，因新增合同價(jià)款不能反映該項(xiàng)商品的單獨(dú)售價(jià)，所以甲公司應(yīng)當(dāng)將該合同變更視為原合同終止，同時(shí)將原合同中未履約的部分與合同變更部分合并為一份新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

4.A公司與B公司簽訂合同，合同要求A公司按B公司需求定制專用設(shè)備，同時(shí)負(fù)責(zé)專用設(shè)備的安裝調(diào)試，合同并未明確區(qū)分安裝調(diào)試工作價(jià)格。則下列說法正確的是()。

A.如果安裝調(diào)試工作具有很強(qiáng)的專業(yè)性，只能由A公司專業(yè)人員進(jìn)行，則A公司應(yīng)將該筆合同定義為一個(gè)單項(xiàng)履約義務(wù)

B.如果安裝調(diào)試工作B公司也可以獨(dú)立完成，則A公司應(yīng)將該筆合同定義為兩個(gè)單項(xiàng)履約義務(wù)

C.如果安裝調(diào)試工作屬于簡(jiǎn)易工作程序，則A公司應(yīng)將該筆合同定義為兩個(gè)單項(xiàng)履約義務(wù)

D.如果安裝調(diào)試工作只能由A公司完成，具有很強(qiáng)的專業(yè)性，但合同并未明確區(qū)分安裝調(diào)試工作價(jià)格，則A公司應(yīng)將該筆合同定義為兩個(gè)單項(xiàng)履約義務(wù)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B、C和D不滿足企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨(dú)區(qū)分，所以應(yīng)作為一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)。

5.A公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為13%。2020年3月1日與甲公司簽訂一項(xiàng)商品購銷合同，該批商品注明的價(jià)格為1000萬元(不含增值稅)，但由于A公司與甲公司之間交易頻繁，且屬于長(zhǎng)期合作企業(yè)，A公司給予甲公司商業(yè)折扣100萬元(不含增值稅)，不考慮其他因素，則A公司應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。

A.900

B.1000

C.1130

D.1100

【答案】A

【解析】100萬元商業(yè)折扣屬于可變對(duì)價(jià)，其最 佳估計(jì)數(shù)為100萬元，企業(yè)應(yīng)將可變對(duì)價(jià)的金額計(jì)入交易價(jià)格，即按扣除100萬元后的金額900萬元確認(rèn)收入。

6.2020年1月1日A公司與B公司簽訂購銷合同，根據(jù)合同約定，A公司在3月31日前需先向B公司交付甲產(chǎn)品80件，在6月30日前交付乙產(chǎn)品50件。當(dāng)日A公司收到B公司對(duì)甲產(chǎn)品的定金200萬元，3月31日A公司將甲產(chǎn)品交付B公司，并經(jīng)B公司驗(yàn)收合格。根據(jù)合同約定，A公司應(yīng)在交付乙產(chǎn)品并經(jīng)B公司驗(yàn)收合格后再收取剩余貨款1300萬元(其中甲產(chǎn)品800萬元，乙產(chǎn)品500萬元)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素，下列說法正確的是()。

A.A公司應(yīng)在收到定金時(shí)確認(rèn)200萬元收入

B.A公司應(yīng)在交付甲產(chǎn)品并經(jīng)B公司驗(yàn)收合格時(shí)確認(rèn)200萬元收入

C.A公司對(duì)于剩余未收取的甲產(chǎn)品貨款800萬元應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收賬款

D.A公司收到定金時(shí)應(yīng)確認(rèn)為合同負(fù)債

【答案】D

【解析】A公司在收到定金200萬元時(shí)因未轉(zhuǎn)移相關(guān)商品控制權(quán)，所以不能確認(rèn)收入，所收貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確;A公司交付甲產(chǎn)品并經(jīng)B公司驗(yàn)收合格后應(yīng)確認(rèn)與甲產(chǎn)品相關(guān)的收入，即1000萬元(800+200)，同時(shí)對(duì)未收取部分確認(rèn)為合同資產(chǎn)，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。

7.2020年5月1日，甲公司與乙公司簽訂建造合同，合同約定甲公司在乙公司的土地上為其建造一棟廠房，建設(shè)期10個(gè)月，合同價(jià)款2500萬元，預(yù)計(jì)合同成本1000萬元。當(dāng)日甲公司已預(yù)收乙公司備料款800萬元。至2020年12月31日，甲公司已發(fā)生建造成本580萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生建造成本420萬元。甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素，甲公司2020年應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。

A.1800

B.1450

C.580

D.805.56

【答案】B

【解析】甲公司該建造合同屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的單項(xiàng)履約義務(wù)，至2020年12月31日的履約進(jìn)度=580/(580+420)×100%=58%，2020年應(yīng)確認(rèn)收入=2500×58%=1450(萬元)。

8.下列各項(xiàng)中屬于合同履約成本的是()。

A.正常消耗的直接材料

B.差旅費(fèi)

C.非正常消耗的直接人工

D.企業(yè)承擔(dān)的管理費(fèi)用

【答案】A

【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在下列支出發(fā)生時(shí)，將其計(jì)入當(dāng)期損益：一是管理費(fèi)用，除非這些費(fèi)用明確由客戶承擔(dān);二是非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用(或類似費(fèi)用)，這些支出為履行合同發(fā)生，但未反映在合同價(jià)格中;三是與履約義務(wù)中已履行(包括已全部履行或部分履行)部分相關(guān)的支出，即該支出與企業(yè)過去的履約活動(dòng)相關(guān);四是無法在尚未履行的與已履行(或已部分履行)的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出。選項(xiàng)B、C和D不正確。

9.2020年度，某商場(chǎng)銷售各類商品共取得貨款4500萬元。同時(shí)共授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分90萬分，每個(gè)積分在日后購物時(shí)可抵減1元，該商場(chǎng)估計(jì)2020年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有90%被使用。2020年客戶實(shí)際兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)50萬分，仍預(yù)計(jì)有90%積分會(huì)被使用。不考慮其他因素，該商場(chǎng)2020年應(yīng)確認(rèn)的收入總額為()萬元。

A.4469.55

B.4581

C.4460.78

D.4590

【答案】A

【解析】考慮積分兌換率，獎(jiǎng)勵(lì)積分的單獨(dú)售價(jià)=90×1×90%=81(萬元)，則獎(jiǎng)勵(lì)積分分?jǐn)偨灰變r(jià)格=81÷(4500+81)×4500=79.57(萬元)，商品分?jǐn)偨灰變r(jià)格=4500÷(4500+81)×4500=4420.43(萬元)。所以2020年度應(yīng)確認(rèn)的收入總額=4420.43+79.57×50/81=4469.55(萬元)

10.2020年度，甲商場(chǎng)銷售各類商品共取得貨款8000萬元。同時(shí)共授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分80萬分，每個(gè)積分在日后購物時(shí)可抵減1元，該商場(chǎng)估計(jì)2020年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有90%被使用。2020年客戶實(shí)際兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)35萬分，仍預(yù)計(jì)有90%積分會(huì)被使用。不考慮其他因素，甲商場(chǎng)2020年因使用積分應(yīng)確認(rèn)的收入總額為()萬元。

A.8000

B.7928.64

C.34.69

D.71.36

【答案】C

【解析】考慮積分兌換率，獎(jiǎng)勵(lì)積分的單獨(dú)售價(jià)=80×1×90%=72(萬元)，則獎(jiǎng)勵(lì)積分分?jǐn)偨灰變r(jià)格=72÷(8000+72)×8000=71.36(萬元)，商品分?jǐn)偨灰變r(jià)格=8000÷(8000+72)×8000=7928.64(萬元)。所以2020年度因使用積分應(yīng)確認(rèn)的收入總額=71.36×35/72=34.69(萬元)。