1.下列關(guān)于資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的表述中錯誤的有()。

A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)代表的是資產(chǎn)在未來期間可予稅前扣除的總金額

B.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)代表的是賬面價值在扣除稅法規(guī)定未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額

C.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)表示該項資產(chǎn)未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟利益不能全部稅前抵扣

D.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)表示可以減少企業(yè)在未來期間的應(yīng)納稅所得額

【答案】BD

【解析】選項B，表述的是負債的計稅基礎(chǔ);選項D，資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)表示可以減少企業(yè)在未來期間的應(yīng)納稅所得額。

2.下列各項資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有()。

A.其他權(quán)益工具投資計稅基礎(chǔ)為初始取得成本

B.外購無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為成本扣除按照稅法計提的攤銷

C.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為其期末公允價值

D.存貨的計稅基礎(chǔ)為存貨的成本

【答案】ABD

【解析】公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為成本減去按照稅法的規(guī)定計提的折舊(攤銷)，選項C錯誤。

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3.下列各項有關(guān)負債計稅基礎(chǔ)的說法中，不正確的有()。

A.合同負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)一定相等且不產(chǎn)生暫時性差異

B.稅法對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，對于不合理的職工薪酬，以后期間不允許稅前扣除，相關(guān)應(yīng)付職工薪酬的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)

C.罰款和滯納金稅法規(guī)定不允許稅前扣除，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等

D.提供債務(wù)擔保確認的預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為0，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

【答案】AD

【解析】合同負債會計上不符合收入確認條件，確認為負債，稅法對于收入的確認原則一般與會計規(guī)定相同，此時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，但是如果不符合會計準則規(guī)定的收入確認條件但按照稅法規(guī)定應(yīng)計入當期應(yīng)納稅所得額的，有關(guān)的合同負債的計稅基礎(chǔ)為0，所以選項A不正確;提供債務(wù)擔保發(fā)生的支出稅法不允許稅前扣除，故預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異，選項D錯誤。

4.長江公司2018年10月1日向甲公司銷售A商品200件，單位售價為2萬元(不含增值稅)，單位成本為1.5萬元;銷售合同規(guī)定甲公司應(yīng)在長江公司發(fā)出商品后2個月內(nèi)支付款項，甲公司收到A商品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。長江公司于2018年10月10日發(fā)出商品。根據(jù)歷史經(jīng)驗，長江公司對A商品的退貨率估計為20%，至2018年12月31日，上述銷售的A商品尚未被退貨。稅法規(guī)定，銷售的商品在實際發(fā)生退貨時允許沖減已確認的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本。下列表述中，正確的有()。

A.2018年10月10日確認主營業(yè)務(wù)收入400萬元

B.2018年10月10日預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為0

C.2018年12月31日預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為80萬元

D.2018年10月10日確認主營業(yè)務(wù)收入320萬元

【答案】BD

【解析】企業(yè)附有銷售退回條款的銷售，應(yīng)根據(jù)預(yù)估退貨率確認預(yù)計負債，稅法規(guī)定實際發(fā)生時允許稅前扣除，則2018年10月10日確認主營業(yè)務(wù)收入320萬元(200×2-200×2×20%)，確認預(yù)計負債80萬元，即預(yù)計負債的賬面價值為80萬元，計稅基礎(chǔ)=賬面價值80-未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額80=0，選項B和D正確。

5.下列各項中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有()。

A.賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

B.賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負債

C.超過稅法扣除標準的業(yè)務(wù)宣傳費

D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損.

【答案】AB

【解析】資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)、負債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，均產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，選項A和B正確;企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，在發(fā)生時按照會計準則規(guī)定計入當期損益，不形成資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，但按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)，兩者之間的差額形成可抵扣暫時性差異，選項C錯誤;以前年度的未彌補虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，形成可抵扣暫時性差異，選項D錯誤。

6.下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有()。

A.期末投資性房地產(chǎn)公允價值上升

B.無形資產(chǎn)期末計提減值準備

C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算的國債利息收入

D.計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金

【答案】BD

【解析】選項A，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異;選項C，國債利息收入不產(chǎn)生暫時性差異。

7.甲公司在2017年度的會計利潤和應(yīng)納稅所得額均為-300萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預(yù)計2018年至2020年每年利潤分別為100萬元、150萬元和80萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率始終為25%，無其他暫時性差異。則甲公司2019年有關(guān)遞延所得稅發(fā)生額的處理不正確的有()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為37.5萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0

C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為37.5萬元

D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為12.5萬元

【答案】ABD

【解析】未來3年的應(yīng)納稅所得額已經(jīng)超過300萬元，可抵扣暫時性差異能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營期內(nèi)轉(zhuǎn)回，2017年應(yīng)該確認的遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75(萬元);2018年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=100×25%=25(萬元);2019年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=150×25%=37.5(萬元)，選項C正確。

8.企業(yè)當期發(fā)生的所得稅費用的說法中，不正確的有()。

A.一般情況下計入利潤表

B.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當計入留存收益

C.非同一控制下吸收合并，免稅合并時，商譽的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差額確認遞延所得稅

D.非同一控制下企業(yè)控股合并購買日被投資方可辨認凈資產(chǎn)評估增值，確認的遞延所得稅，應(yīng)對應(yīng)所得稅費用

【答案】BCD

【解析】與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當計入所有者權(quán)益，選項B錯誤;非同一控制下吸收合并，免稅合并時，商譽的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差額，不確認遞延所得稅，選項C錯誤;非同一控制下企業(yè)控股合并購買日被投資方可辨認凈資產(chǎn)評估增值，確認的遞延所得稅，對應(yīng)資本公積，選項D錯誤。

9.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月1日甲公司取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)初始成本為2000萬元，2019年12月31日其公允價值為2400萬元;以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具投資初始成本為1000萬元，2019年12月31日公允價值為1300萬元。不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日下述遞延所得稅確認計量正確的有()。

A.資產(chǎn)負債表遞延所得稅資產(chǎn)項目增加100萬元

B.資產(chǎn)負債表遞延所得稅負債項目增加75萬元

C.資產(chǎn)負債表遞延所得稅負債項目增加175萬元

D.影響利潤表的遞延所得稅費用為100萬元

【答案】CD

【解析】交易性金融資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債=400×25%=100(萬元)，對應(yīng)所得稅費用;其他權(quán)益工具投資賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債=300×25%=75(萬元)，對應(yīng)其他綜合收益科目。

10.甲公司自行建造的C建筑物于2017年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當日直接出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2019年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本為基礎(chǔ)按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計稅基礎(chǔ)，稅法規(guī)定的折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。甲公司2019年度實現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%。甲公司下列會計處理中正確的有()。

A.2019年確認遞延所得稅負債210萬元

B.2019年12月31日遞延所得稅負債余額為470萬元

C.2019年應(yīng)交所得稅為3625萬元

D.2019年所得稅費用為3750萬元

【答案】ABD

【解析】2019年投資性房地產(chǎn)增加的應(yīng)納稅暫時性差異=500(公允價值變動收益)+6800/20(2019年按稅法規(guī)定應(yīng)計提的折舊額)=840(萬元)，應(yīng)確認遞延所得稅負債=840×25%=210(萬元)，選項A正確;2019年12月31日應(yīng)納稅暫時性差異余額=1200(累計公允價值變動收益)+6800/20×2(至2019年12月31日按稅法規(guī)定累計應(yīng)計提折舊)=1880(萬元)，遞延所得稅負債余額=1880×25%=470(萬元)，選項B正確;2019年應(yīng)交所得稅=(15000-840)×25%=3540(萬元)，選項C錯誤;2019年所得稅費用=3540+210=3750(萬元)，選項D正確。