1.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月31日，甲公司購(gòu)買的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為3000萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊800萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，假定稅法規(guī)定的使用年限、凈殘值和折舊方法與會(huì)計(jì)相同，不考慮其他因素，該項(xiàng)資產(chǎn)2019年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。

A.1700

B.1980

C.1816.67

D.1998.33

【答案】D

【解析】2019年12月31日該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=稅法規(guī)定未來(lái)期間可稅前扣除的金額(=3000-800)-(3000-800)/10×11/12=1998.33(萬(wàn)元)。

2.甲公司2018年5月1日開始自行研發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品，2018年5月至11月發(fā)生的各項(xiàng)研究、開發(fā)等費(fèi)用共計(jì)200萬(wàn)元，2018年12月研究成功，進(jìn)入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)人員工資240萬(wàn)元，假設(shè)開發(fā)階段的支出有40%滿足資本化條件。至2019年1月1日，甲公司自行研發(fā)成功該項(xiàng)新產(chǎn)品，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。并于2019年1月1日依法申請(qǐng)了專利，支付注冊(cè)費(fèi)4萬(wàn)元，2019年3月1日為運(yùn)行該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生員工培訓(xùn)費(fèi)10萬(wàn)元，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用10年，無(wú)殘值，采用直線法攤銷，稅法規(guī)定的無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限、殘值和攤銷方法與會(huì)計(jì)相同，為研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，按照175%稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2019年年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。

A.114

B.0

C.157.5

D.120

【答案】C

【解析】甲公司2019年年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=(240×40%+4)-(240×40%+4)/10=90(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=90×175%=157.5(萬(wàn)元)。

3.甲公司2019年12月31日收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助1500萬(wàn)元，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用。假定稅法規(guī)定，該政府補(bǔ)助屬于不征稅收入。則2019年12月31

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A.200

B.0

C.375

D.1500

【答案】D

【解析】稅法規(guī)定該政府補(bǔ)助屬于不征稅收入，說(shuō)明未來(lái)期間可稅前扣除的金額為0，則遞延收益的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值1500-未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可稅前扣除的金額0=1500(萬(wàn)元)。

4.下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中不產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是()。

A.自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面價(jià)值的175%，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此計(jì)提當(dāng)期不允許稅前扣除，形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，稅法上不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，仍按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷，因此產(chǎn)生暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金稅法不允許扣除，負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不會(huì)形成暫時(shí)性差異。

5.下列關(guān)于遞延所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。

A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異滿足條件的確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

B.遞延所得稅費(fèi)用是按規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)加上當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)確認(rèn)

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)

【答案】A

【解析】遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加(對(duì)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用部分)+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少(對(duì)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用部分)-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少(對(duì)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用部分)-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加(對(duì)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用部分)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)的稅率為基礎(chǔ)確認(rèn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

6.甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2018年10月1日以銀行存款30萬(wàn)元購(gòu)入乙公司的股票，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬(wàn)元。2018年12月31日該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為42萬(wàn)元，2019年12月31日該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為60萬(wàn)元。則甲公司2019年年末因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額為()萬(wàn)元。

A.-2.5

B.2.5

C.4.5

D.2

【答案】C

【解析】2018年年末以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為42萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為32萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(42-32)×25%=2.5(萬(wàn)元)，2019年年末確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(60-32)×25%-2.5=4.5(萬(wàn)元)。

7.2019年12月31日，甲公司將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元(成本為3500萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊1500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，未來(lái)期間適用的所得稅稅率為25%。2019年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益為()萬(wàn)元。

A.125

B.375

C.1500

D.2000

【答案】C

【解析】2019年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益=(4000-2000)×(1-25%)=1500(萬(wàn)元)。

8.2018年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2400萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元，“遞延所得稅負(fù)債”期末余額為100萬(wàn)元;2019年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，且不考慮其他因素。2019年甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用的金額為()萬(wàn)元。

A.-100

B.100

C.200

D.-200

【答案】B

【解析】交易性金融資產(chǎn)2019年年末賬面價(jià)值為2800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元，累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為800萬(wàn)元;2019年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額=800×25%=200(萬(wàn)元);2019年“遞延所得稅負(fù)債”貸方發(fā)生額=200-100=100(萬(wàn)元)，故2019年甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用100萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確。

9.2019年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額210萬(wàn)元，包括：2019年國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬(wàn)元。甲公司2019年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬(wàn)元，年末余額為25萬(wàn)元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2019年的所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。

A.52.5

B.55

C.57.5

D.60

【答案】B

【解析】本期因固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元(25-20)，即產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=5/25%=20(萬(wàn)元)，所以本期計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)納稅調(diào)減20萬(wàn)元，即甲公司2019年應(yīng)交所得稅=(210-10+20-20)×25%=50(萬(wàn)元)，確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用=25-20=5(萬(wàn)元)，甲公司2019年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=50+5=55(萬(wàn)元)。

10.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為20000萬(wàn)元，其中：(1)國(guó)債利息收入2300萬(wàn)元;(2)因違反經(jīng)濟(jì)合同支付違約金200萬(wàn)元;(3)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3000萬(wàn)元;(4)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2000萬(wàn)元;(5)2018年年末取得管理用的固定資產(chǎn)在2019年年末的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元。

假定甲公司2019年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無(wú)期初余額，且在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減2019年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司2019年所得稅的會(huì)計(jì)處理中，表述不正確的是()。

A.2019年應(yīng)交所得稅5275萬(wàn)元

B.2019年所得稅費(fèi)用4425萬(wàn)元

C.2019年遞延所得稅費(fèi)用850萬(wàn)元

D.2019年度凈利潤(rùn)15575萬(wàn)元

【答案】C

【解析】2019年應(yīng)交所得稅=[20000-2300+3000+2000-(2000-400)]×25%=5275(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;2019年遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=(3000+2000)×25%=1250(萬(wàn)元)，2019年遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額=(2000-400)×25%=400(萬(wàn)元)，2019年遞延所得稅費(fèi)用=-1250+400=-850(萬(wàn)元)(收益)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;2019年所得稅費(fèi)用=5275-1250+400=4425(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;2019年度的凈利潤(rùn)=20000-4425=15575(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。