1.下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，不正確的是()。

A.政府為企業(yè)提供擔(dān)保不屬于政府補(bǔ)助

B.政府作為所有者投入的資本不屬于政府補(bǔ)助

C.政府采購屬于政府補(bǔ)助

D.政府補(bǔ)助通常附有一定的條件

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C，政府采購屬于政府與企業(yè)之間的雙向、互惠的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不屬于政府補(bǔ)助。

2.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的是()。

A.財(cái)政貼息

B.增值稅出口退稅

C.減免部分企業(yè)所得稅

D.政府與企業(yè)之間的債務(wù)豁免

【答案】A

【解析】政府補(bǔ)助的主要形式包括：財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)。其中稅收返還，是指政府按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補(bǔ)助，選項(xiàng)A正確;增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移，不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。

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3.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述正確的是()。

A.不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源不屬于政府補(bǔ)助

B.政府部門對(duì)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)給予補(bǔ)貼且相關(guān)的研發(fā)成果完全歸政府所有的不屬于政府補(bǔ)助

C.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助只能采用總額法核算

D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助可以按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)同時(shí)選擇總額法和凈額法進(jìn)行核算

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，通常情況下這種不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的政府補(bǔ)助不納入政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的范圍，但也存在個(gè)別例外情況：一是企業(yè)取得政策性優(yōu)惠貸款貼息且財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行的情況;二是個(gè)別減免稅款需要按照政府補(bǔ)助準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;選項(xiàng)C，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)可以選擇總額法或凈額法進(jìn)行核算;選項(xiàng)D，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助可以按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)選擇總額法或凈額法進(jìn)行核算。

4.2018年1月1日，甲公司申請(qǐng)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼200萬元，用于補(bǔ)償甲公司購買研發(fā)設(shè)備的部分價(jià)款。2018年5月1日甲公司收到該補(bǔ)助款。甲公司2018年6月30日購買該設(shè)備，并立即投入使用，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為20%，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助，不考慮其他因素，2018年甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他收益為()萬元。

A.10

B.20

C.40

D.0

【答案】A

【解析】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在收到財(cái)政補(bǔ)助款時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，總額法下，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期攤銷確認(rèn)為其他收益，固定資產(chǎn)從7月開始計(jì)提折舊，遞延收益也應(yīng)從7月開始攤銷，所以2018年甲公司應(yīng)確認(rèn)其他收益=200/10×6/12=10(萬元)。

5.2018年甲公司向乙公司銷售安全設(shè)備10臺(tái)，每臺(tái)市場(chǎng)售價(jià)為2萬元，成本為1.8萬元/臺(tái)，該安全設(shè)備符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，根據(jù)規(guī)定企業(yè)以1.6萬元/臺(tái)的價(jià)格出售給消費(fèi)者，政府予以補(bǔ)助0.4萬元/臺(tái)，該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素的影響，則甲公司下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20萬元

B.無需確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

C.確認(rèn)遞延收益4萬元

D.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16萬元

【答案】A

【解析】因該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等日�；顒�(dòng)密切相關(guān)，應(yīng)當(dāng)按照收入準(zhǔn)則計(jì)量，不遵循政府補(bǔ)助準(zhǔn)則，所以甲公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本18萬元。

6.甲公司2015年12月31日取得財(cái)政撥款600萬元，用于購買環(huán)保設(shè)備。購買價(jià)款為1000萬元，另支付安裝調(diào)試費(fèi)用100萬元;甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。

2018年12月31日甲公司將該設(shè)備對(duì)外出售，取得處置價(jià)款800萬元。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助，不考慮增值稅等其他因素，則2018年12月份甲公司因處置該固定資產(chǎn)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為()萬元。

A.300

B.140

C.540

D.0

【答案】C

【解析】處置固定資產(chǎn)影響損益的事項(xiàng)包括處置固定資產(chǎn)損益和剩余未分?jǐn)偟倪f延收益結(jié)轉(zhuǎn)至損益兩個(gè)因素，因此，處置該固定資產(chǎn)對(duì)損益的影響金額=800-[1100-(1100-100)/5×3]

7.2019年4月，甲公司擬購置一臺(tái)管理用實(shí)驗(yàn)設(shè)備。根據(jù)規(guī)定，甲公司向有關(guān)部門提出補(bǔ)助1000萬元的申請(qǐng)。

2019年6月30日，政府向甲公司撥付1000萬元。2019年7月5日，甲公司購入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價(jià)款1200萬元。甲公司采用雙倍余額遞減法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定采用凈額法核算政府補(bǔ)助，不考慮其他因素。甲公司因購入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)2019年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為()萬元。

A.-40

B.-80

C.180

D.-33.33

【答案】D

【解析】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在采用凈額法進(jìn)行處理時(shí)，政府補(bǔ)助應(yīng)沖減資產(chǎn)價(jià)值，甲公司因購入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)2019年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=-(1200-1000)×2/5×5/12=-33.33(萬元)。

8.2×18年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅600萬元。(2)6月30日，甲公司以8000萬元的拍賣價(jià)格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣�府為鼓�?lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司2000萬元，作為對(duì)甲公司取得房屋的補(bǔ)償。(3)8月1日，甲公司收到政府撥付的300萬元款項(xiàng)，用于正在建造的新型設(shè)備。至12月31日，該設(shè)備仍處于建造過程中。(4)10月10日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣�府追加的投資500萬元。假定甲公司按年限平均法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，政府補(bǔ)助采用總額法核算。甲公司2×18年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的其他收益金額為()萬元。

A.600

B.620

C.900

D.3400

【答案】B

【解析】甲公司2×18年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的其他收益金額=600+2000/50×6/12=620(萬元)。

9.下列關(guān)于已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回的表述中，正確的是()。

A.初始確認(rèn)時(shí)，沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值的，應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值

B.存在相關(guān)遞延收益的，將遞延收益轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益

C.初始確認(rèn)時(shí)，沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值的，計(jì)入當(dāng)期損益

D.對(duì)于屬于前期差錯(cuò)的政府補(bǔ)助退回，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法進(jìn)行處理

【答案】A

【解析】已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回的，應(yīng)當(dāng)在退回的當(dāng)期分情況按照以下規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：(1)初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值的，調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值;(2)存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益;(3)屬于其他情況的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于屬于前期差錯(cuò)的政府補(bǔ)助退回，應(yīng)當(dāng)按照前期差錯(cuò)更正進(jìn)行追溯重述。