1.下列各項(xiàng)中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)固定資產(chǎn)的是()。

A.為企業(yè)管理人員辦公而購入的寫字樓

B.購入的用于建造自用辦公樓的土地使用權(quán)

C.已完成開發(fā)并擬出售的商品房

D.購入的用于建造對(duì)外出售商品房的土地使用權(quán)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，購入的用于建造自用辦公樓的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算，不屬于企業(yè)固定資產(chǎn);選項(xiàng)C，已完成開發(fā)并擬出售的商品房，應(yīng)作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨;選項(xiàng)D，購入的用于建造對(duì)外出售商品房的土地使用權(quán)，應(yīng)作為企業(yè)存貨。

2.甲制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2020年1月31日外購一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為800萬元，增值稅稅額為104萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)為10萬元，增值稅稅額為0.9萬元，支付與設(shè)備相關(guān)的保險(xiǎn)費(fèi)為2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，支付專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)10萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)3.5萬元，不考慮其他因素，則外購固定資產(chǎn)的入賬成本為()萬元。

A.813.02

B.835.5

C.832

D.822

【答案】D

【解析】一般納稅人外購固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅可以抵扣，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，發(fā)生的員工培訓(xùn)費(fèi)所影響的是員工是否能夠正常使用該固定資產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本中，則外購固定資產(chǎn)的入賬金額=800+10+2+10=822(萬元)。

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3.A公司為增值稅一般納稅人，2020年3月1日一次性外購3臺(tái)用途不同的生產(chǎn)設(shè)備甲、乙、丙，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為580萬元，增值稅稅額為75.4萬元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)12萬元，增值稅稅額為1.08萬元，設(shè)備已運(yùn)抵該公司。甲、乙、丙設(shè)備的公允價(jià)值分別為250萬元、210萬元和165萬元。其中甲設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其成本為20萬元，市場售價(jià)為30萬元。不考慮其他因素，則甲設(shè)備的入賬成本為()萬元。

A.236.8

B.256.8

C.250

D.263.8

【答案】B

【解析】企業(yè)以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。故甲設(shè)備的入賬成本=(580+12)×250/(250+210+165)+20=256.8(萬元)。

4.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年3月1日開始自行建造某倉庫，外購工程物資一批全部用于倉庫建造，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，建造過程中領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為30萬元，市場售價(jià)為35萬元，領(lǐng)用外購原材料一批，成本為10萬元，購入時(shí)已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬元，以銀行存款支付工程人員薪酬合計(jì)20萬元，倉庫于2021年5月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則甲公司該倉庫的入賬金額為()萬元。

A.265

B.260

C.240

D.291

【答案】B

【解析】外購工程物資增值稅可以抵扣，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品按成本價(jià)計(jì)入工程成本中。

5.甲公司一臺(tái)用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定M產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均衡。下列折舊方法中，能夠使該設(shè)備第一年計(jì)提折舊金額最多的是()。

A.工作量法

B.年限平均法

C.年數(shù)總和法

D.雙倍余額遞減法

【答案】D

【解析】由于各年產(chǎn)量基本均衡，所以工作量法和年限平均法下年折舊率相同，為20%;年數(shù)總和法第一年的折舊率=5/15×100%=33.33%;雙倍余額遞減法第一年折舊率為40%(2/5×100%)，所以選項(xiàng)D正確。

6.甲公司2020年啟動(dòng)建造一棟廠房和安裝生產(chǎn)設(shè)備。至2020年8月30日累計(jì)發(fā)生廠房工程支出200萬元，設(shè)備安裝支出600萬元，領(lǐng)用本企業(yè)購置的工程物資24萬元，該工程當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。廠房的預(yù)計(jì)使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊;設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為20%，按照年限平均法計(jì)提折舊。2020年該設(shè)備的折舊金額為()萬元。

A.32

B.40

C.40.2

D.32.96

【答案】D

【解析】設(shè)備入賬價(jià)值=600+[24×600/(200+600)]=600+18=618(萬元)，2020年該設(shè)備的折舊=618×(1-20%)/5×4/12=32.96(萬元)。

7.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年1月31日購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，并于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，發(fā)生安裝費(fèi)用20萬元(不含增值稅)，該資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2021年12月31日該生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值為50萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為3萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為54萬元。當(dāng)日甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)設(shè)備尚可使用年限為3年，無殘值，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則2022年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額為()萬元。

A.27

B.16.67

C.18

D.41.8

【答案】A

【解析】2021年12月31日減值測試前固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=(200+20)-(200+20)×40%-[200+20-(200+20)×40%]×40%/12×11=83.6(萬元)，其可收回金額為54萬元(公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高者)，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=83.6-54=29.6(萬元)，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為54萬元，則2022年應(yīng)計(jì)提折舊=54×3/(1+2+3)=27(萬元)。

8.甲公司為增值稅一般納稅人。2020年4月，甲公司對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改造，該生產(chǎn)線改造時(shí)的賬面價(jià)值為4500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價(jià)值為500萬元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費(fèi)用或支出：(1)購買新的冷卻裝置1200萬元，增值稅稅額156萬元;(2)生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生人工費(fèi)用400萬元;(3)領(lǐng)用庫存原材料200萬元，增值稅稅額26萬元;(4)外購工程物資400萬元(全部用于該生產(chǎn)線)，增值稅稅額52萬元。該改造工程于2020年12月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該生產(chǎn)線改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的入賬價(jià)值為()萬元。

A.5000

B.6506

C.6200

D.6700

【答案】C

【解析】生產(chǎn)線改造領(lǐng)用物資的增值稅可以抵扣，不計(jì)入生產(chǎn)線成本，則甲公司對(duì)該生產(chǎn)線改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=原賬面價(jià)值4500-拆除原冷卻裝置賬面價(jià)值500+新的冷卻裝置價(jià)值1200+人工費(fèi)用400+原材料200+工程物資400=6200(萬元)。

9.某增值稅一般納稅人處置一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，其原值為2600萬元，已提折舊1800萬元，已提減值準(zhǔn)備500萬元，取得處置價(jià)款339萬元(含增值稅，稅率為13%)，發(fā)生清理費(fèi)用10萬元，已用銀行存款支付。假定不考慮其他因素，則下列說法中不正確的是()。

A.應(yīng)將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入固定資產(chǎn)清理

B.支付的清理費(fèi)用會(huì)影響處置損益

C.應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為10萬元

D.該業(yè)務(wù)影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的金額為-10萬元

【答案】C

【解析】該固定資產(chǎn)的處置收益=339÷(1+13%)-(2600-1800-500)-10=-10(萬元)。

10.新華公司2020年年底出售一臺(tái)設(shè)備，開出的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為600萬元，增值稅稅額為78萬元，發(fā)生清理費(fèi)用3萬元，該設(shè)備于2019年6月購入，原價(jià)500萬元，至出售時(shí)累計(jì)已計(jì)提折舊50萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備25萬元，假定不考慮其他因素，則新華公司2020年因出售該設(shè)備對(duì)利潤總額的影響為()萬元。

A.175

B.94

C.0

D.172

【答案】D

【解析】新華公司出售該設(shè)備時(shí)賬面價(jià)值=500-50-25=425(萬元)。處置固定資產(chǎn)收益=(600-3)-425=172(萬元)，則新華公司2020年因出售該設(shè)備對(duì)利潤總額的影響為172萬元。