1.下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的是()。

A.合同資產(chǎn)賬面價(jià)值6萬(wàn)元小于其計(jì)稅基礎(chǔ)8萬(wàn)元

B.合同負(fù)債賬面價(jià)值6萬(wàn)元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)0

C.交易性金融負(fù)債賬面價(jià)值25萬(wàn)元小于其計(jì)稅基礎(chǔ)30萬(wàn)元

D.其他債權(quán)投資賬面價(jià)值25萬(wàn)元小于其計(jì)稅基礎(chǔ)30萬(wàn)元

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A、B、D，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

2.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2021年3月3日自公開市場(chǎng)以每股5元的價(jià)格取得A公司普通股100萬(wàn)股，指定為其他權(quán)益工具投資，假定不考慮交易費(fèi)用。2021年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當(dāng)日市價(jià)為每股6元。除該事項(xiàng)外，甲公司不存在其他會(huì)計(jì)與稅法之間的差異。甲公司2021年稅前利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。甲公司2021年有關(guān)其他權(quán)益工具投資所得稅的會(huì)計(jì)處理不正確的是()。

A.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元

C.確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用275萬(wàn)元

D.當(dāng)期所得稅費(fèi)用250萬(wàn)元

『正確答案』C

『答案解析』2021年12月31日其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值=600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=500萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=100萬(wàn)元;應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=100×25%-0=25(萬(wàn)元)，對(duì)應(yīng)科目為其他綜合收益;應(yīng)交所得稅=1000×25%=250(萬(wàn)元)，所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅250+遞延所得稅費(fèi)用0=250(萬(wàn)元)。選項(xiàng)C不正確，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不影響所得稅費(fèi)用，而是影響其他綜合收益。

焚題庫(kù)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱沖刺卷（每科1套）+考前臨考密卷（每科2套） 已上線，考前押考點(diǎn)題

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3.甲公司適用的所得稅稅率為25%，其2021年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法處理存在差異的事項(xiàng)如下：當(dāng)期購(gòu)入指定為其他權(quán)益工具投資的股票投資，期末公允價(jià)值大于初始取得成本160萬(wàn)元;收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助1600萬(wàn)元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊，稅法規(guī)定此補(bǔ)助應(yīng)于收到時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期收益。甲公司2021年利潤(rùn)總額為5200萬(wàn)元，假定遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債年初余額均為零，未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司2021年所得稅的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為400萬(wàn)元

B.應(yīng)交所得稅為1700萬(wàn)元

C.遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為40萬(wàn)元

D.所得稅費(fèi)用為900萬(wàn)元

『正確答案』D

『答案解析』2021年應(yīng)交所得稅=(5200+1600)×25%=1700(萬(wàn)元);遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=160×25%-0=40(萬(wàn)元)，對(duì)應(yīng)其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用;遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=1600×25%-0=400(萬(wàn)元);所得稅費(fèi)用=1700-400=1300(萬(wàn)元)。

4.甲公司適用的所得稅稅率為25%，因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2020年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目余額為500萬(wàn)元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬(wàn)元。甲公司2021年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用400萬(wàn)元，在2021年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了600萬(wàn)元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2021年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2021年甲公司有關(guān)

A.年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為700萬(wàn)元

B.年末可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額為700萬(wàn)元

C.“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額為50萬(wàn)元

D.應(yīng)交所得稅為400萬(wàn)元

『正確答案』D

『答案解析』預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=500-400+600=700(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=700-700=0，因此可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額=700萬(wàn)元;2021年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=700×25%=175(萬(wàn)元);2021年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=175-125=50(萬(wàn)元);2021年應(yīng)交所得稅=(1000+600-400)×25%=300(萬(wàn)元);2021年所得稅費(fèi)用=300-50=250(萬(wàn)元)。

5.甲公司2021年12月計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額為400萬(wàn)元，至2021年12月31日尚未支付。假定按照稅法規(guī)定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的400萬(wàn)元工資支出中，可予稅前扣除的金額為300萬(wàn)元，其余100萬(wàn)元當(dāng)期及未來(lái)期間均不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司2021年確認(rèn)的遞延所得稅金額為()萬(wàn)元。

A.250

B.0

C.275

D.25

『正確答案』B

『答案解析』應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值=400萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=400-0=400(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不形成暫時(shí)性差異，所以不確認(rèn)遞延所得稅，但是計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)需要納稅調(diào)增100萬(wàn)元。

6.A公司適用的所得稅稅率為25%，采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。A公司于2020年12月31日外購(gòu)一棟房屋并于當(dāng)日用于對(duì)外出租，該房屋的成本為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2021年12月31日的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，折舊年限為20年;A公司2020年年末遞延所得稅負(fù)債余額為零。同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。假定各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為1000萬(wàn)元。不考慮其他因素，2021年12月31日A公司有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理表述中不正確的是()。

A.年末“遞延所得稅負(fù)債”余額為93.75萬(wàn)元

B.遞延所得稅收益為93.75萬(wàn)元

C.應(yīng)交所得稅為156.25萬(wàn)元

D.確認(rèn)所得稅費(fèi)用為250萬(wàn)元

『正確答案』B

『答案解析』2021年年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=1800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1500-1500/20=1425(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1800-1425=375(萬(wàn)元)，2021年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額=375×25%=93.75(萬(wàn)元)，2021年“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=93.75(萬(wàn)元)，2021年年末確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用=93.75(萬(wàn)元);2021年應(yīng)交所得稅=[1000-(1800-1500)-1500/20]×25%=156.25(萬(wàn)元);2021年所得稅費(fèi)用=156.25+93.75=250(萬(wàn)元)。

7.甲公司2021年因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，有關(guān)債務(wù)擔(dān)保的支出不得稅前列支。下列關(guān)于甲公司該事項(xiàng)說(shuō)法正確的是()。

A.產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為0

B.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

C.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

D.不調(diào)整應(yīng)納稅所得額

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)A、B、C，預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=100(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100-可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中稅前扣除的金額0=100(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，所以，本期產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為0(即永久性差異)。選項(xiàng)D，產(chǎn)生的是永久性差異，即只需要調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額即可。

8.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2020年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元，“遞延所得稅負(fù)債”余額為50萬(wàn)元。2021年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。2021年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2021年甲公司確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是()萬(wàn)元。

A.-25

B.25

C.75

D.-75

『正確答案』B

『答案解析』2021年年末賬面價(jià)值=2300萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000萬(wàn)元，累計(jì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=2300-2000=300(萬(wàn)元);2021年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額=300×25%=75(萬(wàn)元);2021年“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=75-50=25(萬(wàn)元)，故確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用為25萬(wàn)元。

計(jì)算：本年產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=2300-2200=100(萬(wàn)元)，2021年“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=100×25%=25(萬(wàn)元)，故確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用為25萬(wàn)元。

9.甲公司適用的所得稅稅率為25%，其2021年收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助160萬(wàn)元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊，稅法規(guī)定此補(bǔ)助應(yīng)于收到時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期收益。甲公司2021年利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債年初余額均為零，未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司2021年所得稅的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。

A.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)40萬(wàn)元

C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債40萬(wàn)元

D.確認(rèn)應(yīng)交所得稅290萬(wàn)元

『正確答案』C

『答案解析』甲公司將收到的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益，此時(shí)負(fù)債的賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=160-160=0，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=160×25%-0=40(萬(wàn)元);應(yīng)交所得稅=(1000+160)×25%=290(萬(wàn)元)。

10.A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司為開發(fā)新技術(shù)2021年發(fā)生研發(fā)支出1800萬(wàn)元，其中資本化部分為1000萬(wàn)元。2021年7月1日新技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定稅法規(guī)定企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷;稅法規(guī)定的攤銷年限和方法等與會(huì)計(jì)相同。2021年年末A公司有關(guān)該無(wú)形資產(chǎn)所得稅的會(huì)計(jì)處理，表述不正確的是()。

A.資產(chǎn)賬面價(jià)值為950萬(wàn)元

B.資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為1662.5萬(wàn)元

C.可抵扣暫時(shí)性差異為712.5萬(wàn)元

D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)178.13萬(wàn)元

『正確答案』D

『答案解析』賬面價(jià)值=1000-1000/10×6/12=950(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×175%-1000×175%/10×6/12=1662.5(萬(wàn)元);產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=1662.5-950=712.5(萬(wàn)元);不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

11.B公司適用的所得稅稅率為25%。B公司于2020年12月31日將某自用辦公樓用于對(duì)外出租，該辦公樓的原值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用5年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日辦公樓的賬面價(jià)值為750萬(wàn)元，與公允價(jià)值相同，B公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2021年12月31日的公允價(jià)值為1700萬(wàn)元。不考慮其他因素，2021年12月31日，B公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為()萬(wàn)元。

A.250

B.0

C.237.5

D.175

『正確答案』A

『答案解析』2021年年末投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=1700(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/20×6=700(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生了1000萬(wàn)元(1700-700)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，遞延所得稅負(fù)債期末余額=1000×25%=250(萬(wàn)元)，因此遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=期末余額250-期初余額0=250(萬(wàn)元)。

計(jì)算：納稅調(diào)整金額=-(1700-750)-1000/20=-1000(萬(wàn)元);產(chǎn)生了1000萬(wàn)元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，因此，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=1000×25%=250(萬(wàn)元)。

12.甲公司2020年1月1日成立，2020年和2021年免征企業(yè)所得稅，從2022年起，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2020年開始攤銷無(wú)形資產(chǎn)，2020年12月31日其賬面價(jià)值為900萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1200萬(wàn)元;2021年12月31日，賬面價(jià)值為540萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬(wàn)元。假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，甲公司2021年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為()萬(wàn)元。

A.0

B.15

C.90

D.-15

『正確答案』B

『答案解析』遞延所得稅的金額應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率來(lái)計(jì)算。2020年和2021年為免稅期，不需要繳納所得稅，但是仍然要確認(rèn)遞延所得稅。2020年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=(1200-900)×25%=75(萬(wàn)元);2021年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=(900-540)×25%=90(萬(wàn)元);2021年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=90-75=15(萬(wàn)元)，故遞延所得稅收益為15萬(wàn)元。