1.A公司2×19年9月10日自行建造生產(chǎn)用設(shè)備一臺，購入工程物資價款為500萬元，進項稅額為65萬元，已全部領(lǐng)用;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬元，原進項稅額為0.39萬元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計稅價格為6萬元，增值稅稅率為13%;支付其他相關(guān)費用92萬元。2×19年10月16日完工投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備2×20年應(yīng)提折舊為(　)萬元。

A.240

B.144

C.134.4

D.224

【正確答案】D

【答案解析】固定資產(chǎn)入賬價值=500+3+5+92=600(萬元);本題中雙倍余額遞減法的第一個折舊年度是2×19年11月到2×20年10月，第二個折舊年度是2×20年11月到2×21年10月，本題計算2×20年折舊分為兩段2×20年1月到10月和11月到12月，因此該項設(shè)備2×20年應(yīng)提折舊=600×2/5×10/12+(600-600×2/5)×2/5×2/12=224(萬元)。

2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的說法中，正確的是(　)。

A.銷售部門固定資產(chǎn)的修理費用應(yīng)計入管理費用

B.固定資產(chǎn)大修理費用，符合資本化條件的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本

C.固定資產(chǎn)的日常修理費用符合資本化條件的，計入固定資產(chǎn)成本

D.固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應(yīng)予以資本化

【正確答案】B

【答案解析】選項A，銷售部門固定資產(chǎn)的修理費用計入銷售費用;選項C，固定資產(chǎn)的日常修理費用直接計入當期損益;選項D，固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，通常不符合確認固定資產(chǎn)的兩個特征，應(yīng)當在發(fā)生時計入當期管理費用或銷售費用。

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3.2019年6月1日，黃河公司對某管理用固定資產(chǎn)進行更新改造。截止2019年10月31日在改良過程中共發(fā)生資本化支出20萬元、費用化支出10萬;假設(shè)不考慮其他事項，2019年末，黃河公司因該事項計入當期損益的金額為(　)萬元。

A.10

B.20

C.0

D.30

【正確答案】A

【答案解析】本題考核固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。2019年，黃河公司應(yīng)計入當期損益的金額=10(萬元)，資本化支出20萬元應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本。

4.甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×8年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，增值稅65萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進項稅額為6.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20×9年3月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用4年期年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。20×9年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為(　)萬元。

A.196.05

B.194

C.174.6

D.122.53

【正確答案】C

【答案解析】20x9年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=(500+20+50+12)×4/10×9/12=174.6(萬元)

5.甲公司2×19年1月25日購入全 新設(shè)備一套，預(yù)計使用年限為6年，該固定資產(chǎn)買價為300萬元，預(yù)計凈殘值為0.30萬元。采用直線法計提折舊，則2×19年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為(　)萬元。

A.74.93

B.68.68

C.49.95

D.45.79

【正確答案】D

【答案解析】2×19年的折舊額=(300-0.30)/6×(11/12)=45.79(萬元)。

6.甲公司以出包方式建造的核電站于2×18年末達到預(yù)定可使用狀態(tài)，初始成本20億，預(yù)計使用期40年，假定無殘值，甲公司采用直線法提取折舊，預(yù)計未來棄置費1個億，參考市場利率10%折現(xiàn)，則該核電站的入賬成本為(　)萬元。(P/F，10%,40)= 0.0221

A.210000

B.200221

C.200000

D.202431

【正確答案】B

【答案解析】①棄置費的折現(xiàn)值=10 000×(P/F，10%，40)=221(萬元);

②核電站的入賬成本=200 000+221=200 221(萬元);

【拓展】2×19年預(yù)計負債提取的利息費用=221×10%=22.1(萬元)。

7.2×19年7月1日，甲企業(yè)接受乙投入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，該設(shè)備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價值為250 000元，經(jīng)評估確定的該設(shè)備的公允價值為200 000元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實際成本為2 000元;領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實際成本為5 000元，售價為12 000元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，消費稅稅率為10%。2×19年末該設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，2×20年末該設(shè)備的可收回金額為150 000元。甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，假定不考慮所得稅因素，2×20年末該設(shè)備的賬面價值為(　)元。

A.166 560

B.150 000

C.164 800

D.166 000

【正確答案】B

【答案解析】該設(shè)備的入賬成本=200 000+2 000+5 000+12 000×10%=208 200(元)，2×20年末該設(shè)備的賬面價值=208 200-208 200×2/10=166 560(元)，大于其可收回金額150 000元，因此需要計提減值準備166 560-150 000=16 560(萬元)，該設(shè)備在2×20年末的賬面價值為150 000元。

8.遠洋公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2×18年，該公司采用自營方式建造一條生產(chǎn)線(動產(chǎn))，實際領(lǐng)用工程物資678萬元(含增值稅金額78萬元);另外領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價值為130萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值和計稅價格均為160萬元。發(fā)生在建工程人員工資及福利費為230萬元;另外發(fā)生專業(yè)人員服務(wù)費8萬元。假定該生產(chǎn)線已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，該生產(chǎn)線的入賬價值為(　)萬元。

A.1046

B.968

C.960

D.998

【正確答案】B

【答案解析】生產(chǎn)線的入賬價值 =600+130+230+8=968(萬元)。

9.遠方公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，2×19年5月初自華宇公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，實際支付買價120萬元，增值稅15.6萬元;另支付運雜費6萬元(假定不考慮運費抵扣進項稅的因素)，途中保險費16萬元;安裝過程中，領(lǐng)用一批外購原材料，成本12萬元，售價為13萬元，支付安裝人員工資10萬元，該設(shè)備在2×19年9月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該項設(shè)備的入賬價值為(　)萬元。

A.164

B.165

C.149

D.183.2

【正確答案】A

【答案解析】設(shè)備的入賬價值=120+6+16+12+10=164(萬元)。

這里領(lǐng)用原材料應(yīng)用成本價，因為這個原材料只是從一個地方搬到另一個地方使用，所有權(quán)還是屬于本企業(yè)，所以不能確認收入，而是按原材料的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程中。

10.2×09年12月15日，P公司購入一臺不需安裝即可投入使用的設(shè)備，其原價為1 230萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為30萬元，采用年限平均法計提折舊。2×13年12月31日，經(jīng)檢查，該設(shè)備的可收回金額為560萬元，預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，折舊方法不變。2×14年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為(　)萬元。

A.110

B.112

C.250

D.144

【正確答案】A

【答案解析】2×13年年末該固定資產(chǎn)賬面價值為：1 230-1 200/10×4=750(萬元)，大于可收回金額560萬元，應(yīng)計提減值準備190萬元。2×14年折舊額=(560-10)/5=110(萬元)。