1.2013年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2014年1月12日以每噸2萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅)向乙公司銷售K產(chǎn)品200噸。2013年12月31日，甲公司庫(kù)存該產(chǎn)品300噸，單位成本為1.8萬(wàn)元，單位市場(chǎng)銷售價(jià)格為1.5萬(wàn)元(不含增值稅)。甲公司預(yù)計(jì)銷售上述300噸庫(kù)存產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)25萬(wàn)元。不考慮其他因素，2013年12月31日，上述300噸庫(kù)存產(chǎn)品的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A.425

B.501.67

C.540

D.550

【正確答案】B

【答案解析】有合同部分：可變現(xiàn)凈值= 2× 200- 25× 200/300= 383.33(萬(wàn)元) 成本= 1.8× 200= 360(萬(wàn)元)

未發(fā)生減值;

無(wú)合同部分：

可變現(xiàn)凈值=1.5×100-25×100/300=141.67(萬(wàn)元)

成本=1.8×100=180(萬(wàn)元)

減值金額：180-141.67=38.33(萬(wàn)元)

年末賬面價(jià)值=360+141.67=501.67(萬(wàn)元)

2.甲公司系上市公司，2×19年年末庫(kù)存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1 000萬(wàn)元和500萬(wàn)元;年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫(kù)存乙原材料、丁產(chǎn)成品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為0萬(wàn)元和100萬(wàn)元。庫(kù)存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)丙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為1 100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)品還需發(fā)生除乙原材料以外的加工成本300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬(wàn)元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80%，合同價(jià)格總額為900萬(wàn)元。丁產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為18萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2×19年度12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。

A.23

B.250

C.303

D.323

【正確答案】C

【答案解析】丙產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本=1 000+300=1 300(萬(wàn)元)。

丙產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值應(yīng)區(qū)分有合同與否：有合同部分：900-55×80%=856(萬(wàn)元);無(wú)合同部分：(1 100-55)×20%=209(萬(wàn)元)，分別與其成本1 300×80%=1 040(萬(wàn)元)和1 300×20%=260(萬(wàn)元)比較，均發(fā)生減值，因此應(yīng)計(jì)算乙原材料的可變現(xiàn)凈值。

乙原材料的可變現(xiàn)凈值也應(yīng)區(qū)分：有合同部分：900-55×80%-300×80%=616(萬(wàn)元);無(wú)合同部分：(1 100-55-300)×20%=149(萬(wàn)元)。乙原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=[(1 000×80%-616)-0]+[(1 000×20%-149)-0]=235(萬(wàn)元)。

丁產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值=350-18=332(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=(500-332)-100=68(萬(wàn)元)。

2×19年末甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=235+68=303(萬(wàn)元)。

焚題庫(kù)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱沖刺卷（每科1套）+考前臨考密卷（每科2套） 已上線，考前押考點(diǎn)題

立即購(gòu)買試卷 　　 先試做題庫(kù)

3.甲公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，該公司各期末存貨賬面成本與可變現(xiàn)凈值為：2×18年末成本800萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值750萬(wàn)元;2×19年末成本730萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值700萬(wàn)元。其中2×18年末結(jié)存的存貨在2×19年出售一半。不考慮其他因素，則該公司2×19年存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為( )萬(wàn)元。

A.5

B.20

C.-20

D.-25

【正確答案】B

【答案解析】2×18年末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額=800-750=50(萬(wàn)元)。2×19年因出售一半存貨，結(jié)轉(zhuǎn)以前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬(wàn)元，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。2×19年末，已有存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=50-25=25(萬(wàn)元);年末成本730萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值700萬(wàn)元，即應(yīng)有存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為30萬(wàn)元;因此應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=30-25=5(萬(wàn)元)，借記“資產(chǎn)減值損失”5萬(wàn)元，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”5萬(wàn)元。2×19年存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)當(dāng)期損益的影響金額=25-5=20(萬(wàn)元)。

4.A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，A公司委托B公司加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為100萬(wàn)元。加工完成后，A公司支付加工費(fèi)20萬(wàn)元(不含增值稅)，并取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%。另支付運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元(不含增值稅)，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗5%，不考慮其他因素，A公司收回該批委托加工物資的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A.116.85

B.136.33

C.123

D.138.93

【正確答案】C

【答案解析】A公司為增值稅一般納稅人并取得了增值稅專用發(fā)票，因此增值稅不應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本;委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，因此消費(fèi)稅不應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。該批委托加工物資的入賬價(jià)值=100+20+3=123(萬(wàn)元)。

5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購(gòu)入原材料6 000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸1 200元，增值稅稅款為936 000元，運(yùn)輸途中取得的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)為60 000元，增值稅額為5 400元，另發(fā)生裝卸費(fèi)10 000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)為18 000元。原材料運(yùn)到后驗(yàn)收數(shù)量為5 996噸，短缺4噸為合理?yè)p耗，則該原材料的入賬價(jià)值為( )元。

A.7 068 000

B.7 088 000

C.7 288 000

D.7 079 000

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)在存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等，應(yīng)直接計(jì)入存貨的采購(gòu)成本。

原材料的入賬價(jià)值=1 200×6 000+60 000+10 000+18 000=7 288 000(元)。

6.下列各項(xiàng)中，不能表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本的是( )。

A.某種花茶的市場(chǎng)價(jià)格一直下跌，但預(yù)計(jì)在明年會(huì)有所回升

B.M輪胎制造商使用的橡膠的成本高于橡膠輪胎的銷售價(jià)格

C.兒童電子手表在不斷更新?lián)Q代，原有的芯片已不適用于新型手表，且該芯片的市場(chǎng)價(jià)格低于其賬面成本

D.某傳統(tǒng)型服裝廠由于沒(méi)有及時(shí)創(chuàng)新，生產(chǎn)的服裝過(guò)時(shí)，導(dǎo)致其服裝價(jià)格逐漸下跌

【正確答案】A

【答案解析】存貨存在下列情況之一的，通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本：

(1)該存貨的市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望;

(2)企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格;

(3)企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本;

(4)因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌。

(5)其他足以證明該存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。

7.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)存貨核算范圍的是( )。

A.在產(chǎn)品

B.工程物資

C.為包裝商品儲(chǔ)備的包裝物

D.周轉(zhuǎn)材料

【正確答案】B

【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：存貨的概念及其確認(rèn)條件;

選項(xiàng)B，工程物資是專門(mén)為在建工程購(gòu)入的物資，不是為在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的銷售或耗用，用途不同于存貨，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，不屬于企業(yè)的存貨。

8.2×12年12月31日，A公司庫(kù)存鋼板乙(均用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品)的賬面價(jià)值(即成本)為185萬(wàn)元，市價(jià)為180萬(wàn)元，假設(shè)不發(fā)生其他銷售費(fèi)用;鋼板乙生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格總額由380萬(wàn)元下降為310萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本仍為305萬(wàn)元，將鋼板乙加工成甲產(chǎn)品尚需投入其他材料120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為7萬(wàn)元，則2×12年末鋼板乙的可變現(xiàn)凈值為( )萬(wàn)元。

A.303

B.183

C.185

D.180

【正確答案】B

【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：可變現(xiàn)凈值的確定;

材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品的，必須先判斷產(chǎn)品是否發(fā)生減值，如果產(chǎn)品減值，再判斷材料是否發(fā)生減值;如果產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)生減值，那么材料按照成本計(jì)量。為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的鋼板乙可變現(xiàn)凈值是該鋼板生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)，所以，鋼板乙的可變現(xiàn)凈值=310-7-120=183(萬(wàn)元)。

9.下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本的有( )。

A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

B.原材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

C.已驗(yàn)收入庫(kù)原材料發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

D.在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)B、D，均計(jì)入存貨成本。選項(xiàng)A，應(yīng)根據(jù)情況計(jì)入管理費(fèi)用或者營(yíng)業(yè)外支出等;選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

10.下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有( )。

A.由受托方代收代繳的委托加工收回后直接用于對(duì)外銷售(售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格)的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

B.由受托方代收代繳的委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

C.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入材料支付的增值稅

D.一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的增值稅

【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)A，由于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品在收回后直接對(duì)外銷售，所以消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本;選項(xiàng)B，如果收回后是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，用于抵扣企業(yè)本期應(yīng)交的消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，小規(guī)模納稅人外購(gòu)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，應(yīng)計(jì)入外購(gòu)原材料成本;選項(xiàng)D，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

11.下列各項(xiàng)中，不計(jì)入通過(guò)提供勞務(wù)取得的存貨成本中的有( )。

A.從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用

B.已驗(yàn)收入庫(kù)原材料發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

C.非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用

D.不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出

【正確答案】BCD

【答案解析】通過(guò)提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。選項(xiàng)BCD中涉及的費(fèi)用和支出是計(jì)入當(dāng)期損益的，不計(jì)入存貨的成本中。