1.下列各項(xiàng)中，不屬于金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的有()。

A.企業(yè)發(fā)放的貸款

B.合同負(fù)債

C.應(yīng)付職工薪酬

D.預(yù)計(jì)負(fù)債

『正確答案』BCD

『答案解析』選項(xiàng)B，因合同負(fù)債導(dǎo)致的未來經(jīng)濟(jì)利益流出是商品或服務(wù)，不是交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，不屬于金融負(fù)債;選項(xiàng)C、D，不屬于《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)范的內(nèi)容，適用其他相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

2.下列有關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的會計(jì)處理中，正確的有()。

A.某項(xiàng)債券投資如果被劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，則其公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益，在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)為消除會計(jì)錯(cuò)配，可以將某項(xiàng)金融資產(chǎn)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，且該指定可以撤銷

C.如果取得某項(xiàng)金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量不僅限于本金和利息，則一般應(yīng)該將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

D.對于指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，其公允價(jià)值變動(dòng)均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

『正確答案』AC

『答案解析』選項(xiàng)B，將某項(xiàng)金融資產(chǎn)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，一經(jīng)指定，不可撤銷;選項(xiàng)D，對于此類金融負(fù)債，如果是由企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的該金融負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)金額，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益。

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3.下列與投資相關(guān)的會計(jì)處理方法的表述中，不正確的有()。

A.企業(yè)為進(jìn)行價(jià)值投資而購入一項(xiàng)股權(quán)投資，對被投資方不具有重大影響，擬長期持有獲取穩(wěn)定分紅，企業(yè)應(yīng)將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

B.企業(yè)管理某項(xiàng)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式為以收取現(xiàn)金流量為目標(biāo)，則應(yīng)將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

C.如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當(dāng)僅將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司(如有)納入合并范圍并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表;其他子公司不應(yīng)當(dāng)予以合并，母公司對其他子公司的投資應(yīng)確認(rèn)為長期股權(quán)投資

D.投資企業(yè)持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，投資方應(yīng)將其確認(rèn)為長期股權(quán)投資

『正確答案』BCD

『答案解析』選項(xiàng)B，如果該項(xiàng)金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量并不是僅為本金和利息，則不應(yīng)劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn);選項(xiàng)C，母公司對其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)D，由于投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，所以一般應(yīng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則處理，不能確認(rèn)為長期股權(quán)投資。

4.甲公司2021年度購入丁公司發(fā)行的分期付息、到期還本的公司債券50萬張，實(shí)際支付價(jià)款4975萬元，另支付交易費(fèi)用25萬元;該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4%。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)。2021年年末公允價(jià)值為5050萬元。下列關(guān)于甲公司會計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.購入丁公司的債券應(yīng)通過“其他債權(quán)投資”科目核算

B.初始入賬價(jià)值為5000萬元

C.年末賬面價(jià)值為5050萬元

D.2021年確認(rèn)的其他綜合收益為50萬元

『正確答案』ABCD

5.甲公司2021年年初購入戊公司發(fā)行的分期付息、到期還本的公司債券100萬張，實(shí)際支付價(jià)款10000萬元，包含支付交易費(fèi)用80萬元;該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為5%，甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，年末公允價(jià)值為10100萬元。甲公司會計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.購入戊公司債券應(yīng)通過“債權(quán)投資”科目核算

B.初始入賬價(jià)值為10000萬元

C.年末賬面價(jià)值為10100萬元

D.2021年確認(rèn)投資收益為420萬元

『正確答案』AB

『答案解析』選項(xiàng)C，購入戊公司發(fā)行的分期付息、到期還本的公司債券，后續(xù)計(jì)量按照攤余成本計(jì)量，在沒有利息調(diào)整的情況下，年末賬面余額仍然為10000萬元;選項(xiàng)D，2021年確認(rèn)投資收益=10000×5%=500(萬元)。

6.A公司2021年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

①1月1日，購入B公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期一般公司債券，購買價(jià)款為1000萬元，該債券票面年利率為4%，與實(shí)際年利率相同，利息于每年12月31日支付，A公司擬一直持有該項(xiàng)金融資產(chǎn)，賺取利息收益，到期收回本金。12月31日該債券市場價(jià)格為1002萬元。

②1月1日，購入C公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期一般公司債券，購買價(jià)款為2000萬元，該債券票面年利率為5%，與實(shí)際年利率相同，利息于每年12月31日支付，A公司進(jìn)行該項(xiàng)債券投資的主要目標(biāo)是賺取利息收益，但不排除在未來期間將其出售以獲利。12月31日該債券市場價(jià)格為2100萬元。下列各項(xiàng)關(guān)于A公司對持有的各項(xiàng)投資進(jìn)行會計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.對B公司的債券投資確認(rèn)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

B.對B公司的債券投資年末確認(rèn)實(shí)際利息收入40萬元并按公允價(jià)值1002萬元計(jì)量

C.對C公司的債券投資確認(rèn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

D.對C公司的債券投資年末確認(rèn)實(shí)際利息收入100萬元及其他綜合收益100萬元并按公允價(jià)值2100萬元計(jì)量

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)A、B，對B公司的債券投資確認(rèn)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，年末確認(rèn)實(shí)際利息收入40萬元(1000×4%)，并應(yīng)按照攤余成本1000萬元計(jì)量,選項(xiàng)B不正確;選項(xiàng)C、D，對C公司的債券投資應(yīng)確認(rèn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，年末確認(rèn)實(shí)際利息收入100萬元(2000×5%)，確認(rèn)計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)100萬元(2100-2000)并按公允價(jià)值2100萬元計(jì)量。

7.A公司2021年有關(guān)金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

①A公司1月1日購入甲公司5%的股權(quán)，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn);3月6日甲公司宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。

②A公司2月1日購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，本金為1000萬元，票面利率為5%，等于實(shí)際利率。

③A公司3月1日購入丙公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，面值為1000萬元，票面利率為3%，等于實(shí)際利率。

④A公司4月2日購入丁公司1%的股權(quán)，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);8月6日丁公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬元。下列有關(guān)A公司2021年所持有金融資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.3月6日甲公司宣告分配現(xiàn)金股利，A公司確認(rèn)投資收益5萬元

B.12月31日A公司確認(rèn)乙公司發(fā)行5年期債券的實(shí)際利息收入45.83萬元

C.12月31日A公司確認(rèn)丙公司發(fā)行3年期債券的實(shí)際利息收入25萬元

D.8月6日丁公司宣告分配現(xiàn)金股利，A公司確認(rèn)投資收益2萬元

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項(xiàng)B，確認(rèn)實(shí)際利息收入=1000×5%×11/12=45.83(萬元);選項(xiàng)C，確認(rèn)實(shí)際利息收入=1000×3%×10/12=25(萬元)。

8.甲公司2021年有關(guān)處置金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

①處置一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為800萬元(其中，成本為900萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為-100萬元)，處置所得價(jià)款為1000萬元;

②處置一項(xiàng)債權(quán)投資，其賬面價(jià)值為800萬元(其中，成本為900萬元，利息調(diào)整為-100萬元)，處置所得價(jià)款為1000萬元;

③處置一項(xiàng)其他債權(quán)投資，其賬面價(jià)值為800萬元(其中，成本為900萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為-100萬元)，處置所得價(jià)款為1000萬元;

④處置一項(xiàng)其他權(quán)益工具投資，其賬面價(jià)值為800萬元(其中，成本為900萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為-100萬元)，處置所得價(jià)款為1000萬元。關(guān)于上述金融資產(chǎn)的處置，下列表述中正確的有()。

A.處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)影響營業(yè)利潤的金額為200萬元

B.處置債權(quán)投資時(shí)確認(rèn)投資收益為200萬元

C.處置其他債權(quán)投資時(shí)確認(rèn)投資收益為100萬元，影響營業(yè)利潤的金額為200萬元

D.處置其他權(quán)益工具投資時(shí)影響留存收益的金額為100萬元

『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)A，影響營業(yè)利潤的金額=1000-800=200(萬元)。選項(xiàng)B，處置時(shí)確認(rèn)的投資收益=1000-800=200(萬元)。選項(xiàng)C，處置時(shí)確認(rèn)的投資收益=1000-900=100(萬元);影響營業(yè)利潤的金額=1000-800-100=100(萬元)。選項(xiàng)D，處置時(shí)影響留存收益的金額=1000-900=100(萬元)。

9.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生的事項(xiàng)中，會導(dǎo)致其攤余成本發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

A.計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.采用實(shí)際利率法攤銷利息調(diào)整

C.分期付息的情況下，按照債券面值和票面利率計(jì)算的應(yīng)收利息

D.到期一次還本付息的情況下，按照債券面值和票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息

『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)C，應(yīng)借記“應(yīng)收利息”，不會影響以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的攤余成本(賬面價(jià)值)。

10.下列有關(guān)不同類金融資產(chǎn)之間重分類的表述中，正確的有()。

A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(股權(quán)投資)不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

C.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(股權(quán)投資)不可以重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債權(quán)投資)可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

『正確答案』BCD