1.A公司2020年9月1日自行建造一座廠房，購入工程物資價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，已全部領(lǐng)用;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本200萬元，對應(yīng)的原購入時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本25萬元，計(jì)稅價(jià)格為30萬元，增值稅稅率為13%;支付其他必要支出95萬元。2021年9月16日該廠房完工并投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該廠房2021年應(yīng)提折舊額為()萬元。

A.78

B.82.5

C.91.99

D.82

『正確答案』D

『答案解析』固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+200+25+95=820(萬元);該廠房2021年應(yīng)提折舊額=820×2/5×3/12=82(萬元)。

2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年6月采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，購買工程物資300萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬元，建造期間全部投入使用。另外領(lǐng)用原材料一批，賬面價(jià)值為360萬元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)，計(jì)稅價(jià)格為400萬元;發(fā)生的在建工程人員薪酬為20萬元，資本化的借款費(fèi)用10萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)3萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)1萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車測試費(fèi)6萬元，試車期間取得收入2萬元。2021年年末該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為()萬元。

A.737

B.660

C.697

D.698

『正確答案』C

『答案解析』該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=300+360+20+10+3+6-2=697(萬元)，員工培訓(xùn)費(fèi)一般應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

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3.甲公司系增值稅一般納稅人，不動產(chǎn)、存貨適用的增值稅稅率分別為9%、13%。2020年9月1日甲公司購入一棟正在建造的廠房，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款500萬元，增值稅稅額為45萬元;甲公司取得后繼續(xù)建造該廠房，建造中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計(jì)稅價(jià)格6萬元;支付不含稅工程款92萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為8.28萬元。2020年10月16日完工并投入使用，甲公司預(yù)計(jì)該棟廠房的使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該廠房2020年應(yīng)計(jì)提折舊額為()萬元。

A.43.02

B.37.33

C.40

D.40.08

『正確答案』C

『答案解析』固定資產(chǎn)(廠房)入賬價(jià)值=500+3+5+92=600(萬元)，該廠房2020年應(yīng)提折舊額=600×2/5×2/12=40(萬元)。

4.A公司2020年6月30日購入一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為200萬元，增值稅稅額為26萬元，另支付運(yùn)雜費(fèi)11.6萬元(不考慮運(yùn)雜費(fèi)相關(guān)增值稅)。該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值為1.6萬元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，A公司對其采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，該設(shè)備2020年應(yīng)計(jì)提折舊額為()萬元。

A.60

B.30

C.30.23

D.33.71

『正確答案』B

『答案解析』固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=200+11.6=211.6(萬元)，2020年應(yīng)提折舊額=(211.6-1.6)×6/21×6/12=30(萬元)。

5.2020年1月31日，為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備。3月31日，新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元，至2020年1月31日，已計(jì)提折舊9000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備后還可使用8年;環(huán)保裝置B設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。甲公司2020年度A生產(chǎn)設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備相關(guān)會計(jì)處理，下列表述不正確的是()。

A.A設(shè)備停工改造期間不計(jì)提折舊

B.A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)合并確認(rèn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)

C.A設(shè)備2020年計(jì)提的折舊額為937.5萬元

D.新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2020年計(jì)提的折舊額為90萬元

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)B，A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)分別確認(rèn)固定資產(chǎn);選項(xiàng)C，A設(shè)備2020年計(jì)提的折舊金額=A生產(chǎn)設(shè)備改造前折舊金額(不含環(huán)保裝置)(18000/16×1/12)+A生產(chǎn)設(shè)備改造后折舊金額(不含環(huán)保裝置)9000/8×9/12=937.5(萬元);選項(xiàng)D，新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2020年計(jì)提的折舊金額=600/5×9/12=90(萬元)。

6.A公司的一臺機(jī)器設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊。該機(jī)器設(shè)備原價(jià)為153萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品總產(chǎn)量為494.7萬件，預(yù)計(jì)凈殘值率為3%，本月生產(chǎn)產(chǎn)品7萬件。該臺機(jī)器設(shè)備本月應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬元。

A.2.5

B.2.16

C.2.1

D.2.3

『正確答案』C

『答案解析』單位工作量折舊額=[153×(1-3%)]/494.7=0.3(元/件)，本月折舊額=7×0.3=2.1(萬元)。

7.甲公司董事會決定于2020年3月31日起對某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。2020年3月31日，該生產(chǎn)用設(shè)備賬面原價(jià)5000萬元，已提折舊3000萬元，未提減值準(zhǔn)備;預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。改造中發(fā)生支出2249萬元，被替換部分的賬面價(jià)值為400萬元。該技術(shù)改造工程于2020年9月25日完成并交付使用，改造后的資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，折舊方法不變。甲公司2020年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬元。

A.127.65

B.134.32

C.126.65

D.133.32

『正確答案』C

『答案解析』固定資產(chǎn)改造后的入賬價(jià)值=(5000-3000)+2249-400=3849(萬元)，2020年折舊額=5000/20×3/12(改造前)+3849/15×3/12(改造后)=126.65(萬元)。

8.經(jīng)國家審批，某企業(yè)計(jì)劃建造一個(gè)核電站，其主體設(shè)備核反應(yīng)堆將會對當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響。根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在該項(xiàng)設(shè)備使用期滿后將其拆除，并對造成的污染進(jìn)行整治。2020年1月1日，該項(xiàng)設(shè)備建造完成并交付使用，建造成本共計(jì)200000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用為10000萬元。當(dāng)日棄置費(fèi)用的現(xiàn)值為1486.4萬元。假定折現(xiàn)率(實(shí)際利率)為10%，不考慮其他因素。2020年1月1日固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為()萬元。

A.201486.4

B.200000

C.1486.4

D.210000

『正確答案』A

9.下列關(guān)于資產(chǎn)報(bào)廢、毀損等處理的說法中，正確的是()。

A.企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)該作為前期差錯(cuò)更正處理

B.企業(yè)因自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨盤虧，應(yīng)將盤虧凈損失計(jì)入管理費(fèi)用

C.企業(yè)因管理不善造成的原材料毀損，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

D.企業(yè)建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的工程物資盤虧，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)該將盤虧凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，盤盈的固定資產(chǎn)才作為前期差錯(cuò)更正進(jìn)行處理;選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出;選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入在建工程成本。

10.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

A.應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額;已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額

B.企業(yè)應(yīng)該對其持有的所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

C.企業(yè)不能以包括使用固定資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行折舊

D.固定資產(chǎn)折舊年限變更屬于會計(jì)估計(jì)變更

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)B，使用期滿但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不需要計(jì)提折舊。