1.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2×20年4月1日，甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為50萬元的原材料，委托乙公司加工成一批適用消費(fèi)稅稅率為5%的應(yīng)稅消費(fèi)品，另支付加工費(fèi)7萬元(不含增值稅)，加工完成收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬成本為()萬元。

A.60

B.57

C.61.91

D.59.5

『正確答案』B

『答案解析』收回材料后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，不計(jì)入委托加工物資的成本，所以收回的委托加工物資的實(shí)際成本=50+7=57(萬元)。

2.下列各項(xiàng)會計(jì)信息質(zhì)量要求中，需要從項(xiàng)目性質(zhì)和金額大小兩個方面判斷的是()。

A.重要性

B.及時性

C.可比性

D.可理解性

『正確答案』A

『答案解析』企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所處環(huán)境的實(shí)際情況，從項(xiàng)目性質(zhì)和金額大小兩個方面判斷會計(jì)信息的重要性。

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3.2×20年1月1日，甲公司以銀行存款360萬元取得一項(xiàng)專利權(quán)，并于當(dāng)日投入專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用。甲公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)可以使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提攤銷。2×20年12月31日，該專利權(quán)的可收回金額為280萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，攤銷方法和預(yù)計(jì)凈殘值不變。不考慮其他因素，甲公司2×20年因該專利權(quán)減少營業(yè)利潤的金額為()萬元。

A.45

B.35

C.80

D.10

『正確答案』C

『答案解析』甲公司2×20年因該專利權(quán)減少營業(yè)利潤的金額=當(dāng)期計(jì)提的攤銷額360/8+計(jì)提的減值準(zhǔn)備(360-360/8-280)=80(萬元)。

4.2×20年1月1日，甲公司以銀行存款2050萬元購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，該債券的面值總額為2000萬元，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為5%，利息于每年年末支付，到期一次償還本金。

甲公司將該債券投資劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×20年12月31日，該債券的公允價值為2-212.5萬元。不考慮其他因素，甲公司2×21年12月31日因該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益金額為()萬元。

A.162.5

B.180

C.212.5

D.102.5

『正確答案』B

『答案解析』甲公司2×21年12月31日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=2212.5-(2050+2050×5%-2000×6%)=180(萬元)。

5.甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為15%。2×20年年初，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為90萬元，本年新增可抵扣暫時性差異300萬元。預(yù)計(jì)從2×21年起，甲公司適用的所得稅稅率將變?yōu)?5%。不考慮其他因素，甲公司2×20年“遞延所得稅資產(chǎn)”的發(fā)生額為()萬元。

A.75

B.225

C.165

D.135

『正確答案』D

『答案解析』“遞延所得稅資產(chǎn)”的發(fā)生額=300×25%+90/15%×(25%-15%)=135(萬元)，或者=(300+90/15%)×25%-90=135(萬元)。

提示：當(dāng)所得稅稅率發(fā)生變動時，計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額的方法：

(1)本期遞延所得稅資產(chǎn)(負(fù)債)發(fā)生額=可抵扣(應(yīng)納稅)暫時性差異發(fā)生額×變動后的所得稅稅率+期初遞延所得稅資產(chǎn)(負(fù)債)/變動前的所得稅稅率×(變動后的所得稅稅率-變動前的所得稅稅率);

(2)本期遞延所得稅資產(chǎn)(負(fù)債)發(fā)生額=可抵扣(應(yīng)納稅)暫時性差異期末余額×變動后的所得稅稅率-遞延所得稅資產(chǎn)(負(fù)債)期初余額=[可抵扣(應(yīng)納稅)暫時性差異本期發(fā)生額+遞延所得稅資產(chǎn)(負(fù)債)期初余額/變動前的所得稅稅率]×變動后的所得稅稅率-遞延所得稅資產(chǎn)(負(fù)債)期初余額。

6.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年6月1日，甲公司采用自營方式建造的一棟廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并已辦理竣工決算手續(xù)。決算資料顯示：甲公司共領(lǐng)用工程物資1200萬元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本為120萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為180萬元;領(lǐng)用原材料一批，成本為200萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為240萬元;發(fā)生在建工程人員薪酬300萬元。不考慮其他因素，甲公司該廠房的入賬價值為()萬元。

A.1820

B.1860

C.1880

D.1920

『正確答案』A

『答案解析』廠房的入賬價值=1200+120+200+300=1820(萬元)。

7.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)作為對價取得長期股權(quán)投資的，財(cái)務(wù)會計(jì)中長期股權(quán)投資的入賬價值為()。

A.股權(quán)的公允價值

B.固定資產(chǎn)的賬面價值

C.固定資產(chǎn)的評估價值和相關(guān)稅費(fèi)之和

D.股票的面值

『正確答案』C

『答案解析』事業(yè)單位以固定資產(chǎn)為對價取得長期股權(quán)投資的，在財(cái)務(wù)會計(jì)當(dāng)中，按照評估價值與相關(guān)稅費(fèi)的合計(jì)金額，借記“長期股權(quán)投資”科目。

8.下列屬于會計(jì)政策變更的是()。

A.固定資產(chǎn)使用年限的變更

B.因持股比例增加導(dǎo)致長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法

C.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例的變更

D.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價值模式

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)AC，均屬于會計(jì)估計(jì)變更;選項(xiàng)B是因?yàn)槌止杀壤�變了，從而改變核算方法，屬于正常業(yè)務(wù)。

9.2×20年6月1日，甲公司收到政府有關(guān)部門的專項(xiàng)財(cái)政撥款500萬元，作為對其購置環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼。2×20年6月30日，甲公司以銀行存款860萬元購入環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司選擇凈額法對該類政府補(bǔ)助進(jìn)行會計(jì)處理。不考慮其他因素，甲公司2×20年應(yīng)對該環(huán)保設(shè)備計(jì)提的折舊額為()萬元。

A.86

B.50

C.36

D.72

『正確答案』C

『答案解析』甲公司2×20年應(yīng)對該環(huán)保設(shè)備計(jì)提的折舊額=(860-500)/5×6/12=36(萬元)。

10.甲公司是乙公司的母公司，2×20年甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為3500萬元和2200萬元，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為2100萬元和1600萬元，其中甲公司因向乙公司購買商品而支付現(xiàn)金500萬元。不考慮其他事項(xiàng)，甲公司編制的2×20年合并現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為()萬元。

A.3700

B.3200

C.5200

D.4200

『正確答案』B

『答案解析』合并現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=(2100+1600)-500=3200(萬元)。