【多項選擇題】下列有關(guān)所得稅的論斷中，正確的有( )。

A.其他權(quán)益工具投資的公允價值高于初始成本時形成應(yīng)納稅暫時性差異，進(jìn)而產(chǎn)生遞延所得稅費用

B.因罰沒支出形成的預(yù)計負(fù)債匹配可抵扣暫時性差異

C.如果稅務(wù)認(rèn)定收到預(yù)收款即為收入實現(xiàn)，則合同負(fù)債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，匹配可抵扣暫時性差異

D.無形資產(chǎn)開發(fā)支出允許資本化的部分在稅務(wù)上允許追列75%，形成可抵扣暫時性差異

E.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的虧損應(yīng)界定為新增可抵扣暫時性差異，而后5年內(nèi)彌補的虧損則定義為轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異

『正確答案』CDE

『答案解析』選項A，其他權(quán)益工具投資的公允價值波動不影響損益，也就不會調(diào)整“所得稅費用”;選項B，罰沒支出屬于永久性差異。

【單項選擇題】甲公司2018年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，當(dāng)年廣告費用發(fā)生了200萬元，稅法規(guī)定每年廣告費用的應(yīng)稅支出不得超過當(dāng)年營業(yè)收入的15%，稅前利潤為400萬元，所得稅率為25%，當(dāng)年罰沒支出為1萬元，當(dāng)年購入的交易性金融資產(chǎn)截至年末公允價值增值了10萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項，則當(dāng)年的凈利潤為()萬元。

A.299.75

B.300

C.301

D.289.75

『正確答案』A

焚題庫中級會計職稱沖刺卷（每科1套）+考前臨考密卷（每科2套） 已上線，考前押考點題

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『答案解析』

①應(yīng)稅所得=400+1+50-10=441(萬元);

②應(yīng)交所得稅=441×25%=110.25(萬元);

③遞延所得稅資產(chǎn)借記12.5萬元(=50×25%);

④遞延所得稅負(fù)債貸記2.5萬元(=10×25%);

⑤所得稅費用=110.25-12.5+2.5=100.25(萬元);

⑥凈利潤=400-100.25=299.75(萬元)。

【多項選擇題】甲公司2×10年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其劃分為其他權(quán)益工具投資。2×10年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元;2×11年年末，該批股票的公允價值為2600萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，則甲公司如下相關(guān)會計指標(biāo)的認(rèn)定中正確的有()。

A.2×10年確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”150萬元

B.2×10年形成遞延所得稅費用150萬元

C.2×11年沖減“遞延所得稅負(fù)債”75萬元

D.2×11年“其他綜合收益”減少225萬元

『正確答案』ACD

【多項選擇題】某公司2014年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%。2014年發(fā)生如下事項：(1)當(dāng)期計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備700萬元;(2)當(dāng)年購入的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1500萬元;(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入300萬元。該公司2014年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列相關(guān)核算指標(biāo)的認(rèn)定中，正確的有()。

A.當(dāng)年遞延所得稅收益為200萬元

B.當(dāng)年遞延所得稅費用為200萬元

C.當(dāng)年應(yīng)交所得稅為225萬元

D.當(dāng)年所得稅費用為425萬元

E.當(dāng)年凈利潤為1500萬元

『正確答案』BCD

『答案解析』①2014年應(yīng)稅所得=2000+700-1500-300=900(萬元);

②2014年應(yīng)交所得稅=900×25%=225(萬元);

③2014年“遞延所得稅資產(chǎn)”借記額=700×25%=175(萬元);

④2014年“遞延所得稅負(fù)債”貸記額=1500×25%=375(萬元);

⑤2014年“所得稅費用”=225-175+375=425(萬元);

⑥2014年“凈利潤”=2000-425=1575(萬元)。

【單項選擇題】甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，2007年所得稅稅率為33%，根據(jù)稅法規(guī)定，自2008年1月1日起所得稅率改為25%。2007年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提減值準(zhǔn)備為2萬元;應(yīng)收賬款的賬面余額為130萬元，已提壞賬準(zhǔn)備15萬元。2007年實現(xiàn)利潤總額為200萬元，本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元，已提減值準(zhǔn)備為5萬元，應(yīng)收賬款年末余額為120萬元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬元。2007年6月2日購入的丙公司的股票作短線投資，初始成本為30萬元，年末公允價值為50萬元。

2007年初甲企業(yè)開始研發(fā)某專利，于當(dāng)年的7月1日研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，研究費支付了100萬元，開發(fā)費用支付了300萬元，開發(fā)費用全部符合資本化條件，稅法規(guī)定按研究開發(fā)費用的175%計列相關(guān)支出和無形資產(chǎn)成本，假定會計和稅務(wù)對此專利權(quán)的攤銷口徑均為5年期。無其他納稅調(diào)整事項，則根據(jù)上述資料完成如下問題解答：

(1)2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為()萬元。

A.1.65

B.6.25

C.6.6

D.8.25

『正確答案』B

『答案解析』2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額=年末庫存商品對應(yīng)的可抵扣暫時性差異5萬元×25%+年末應(yīng)收賬款對應(yīng)的可抵扣暫時性差異20萬元×25%=6.25萬元。

【單項選擇題】資料同前，2007年“所得稅費用”為()萬元。

A.35.11

B.34.225

C.65

D.58.3

『正確答案』B

『答案解析』①庫存商品的年初賬面價值為38萬元，年初計稅基礎(chǔ)為40萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時性差異2萬元;年末賬面價值為40萬元，計稅基礎(chǔ)為45萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時性差異5萬元;年初年末對比認(rèn)定庫存商品當(dāng)年對應(yīng)的是新增可抵扣暫時性差異3萬元;

應(yīng)收賬款的年初賬面價值為115萬元，年初計稅基礎(chǔ)為130萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時性差異15萬元;年末賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為120萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時性差異20萬元;年初年末對比認(rèn)定應(yīng)收賬款當(dāng)年對應(yīng)的是新增可抵扣暫時性差異5萬元;

②交易性金融資產(chǎn)因增值產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異20萬元;

③當(dāng)年稅法追加扣除的研究費用為75萬元，因追加無形資產(chǎn)價值造成的多攤額為22.5萬元(=225÷5×6/12);

④當(dāng)年的應(yīng)稅所得=200+3+5-20-75-22.5=90.5(萬元);

⑤當(dāng)年應(yīng)交所得稅=90.5×33%=29.865(萬元);

⑥當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借記額=年末可抵扣暫時性差異×稅率-年初可抵扣暫時性差異×稅率=(5+20)×25%-(2+15)×33%=0.64(萬元);

⑦當(dāng)年遞延所得稅負(fù)債貸記額=年末應(yīng)納稅暫時性差異×稅率-年初應(yīng)納稅暫時性差異×稅率=20×25%-0×33%=5(萬元);

⑧當(dāng)年所得稅費用=29.865-0.64+5=34.225(萬元);

【多項選擇題】甲公司2×14年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下：①年初購入的專利權(quán)無法認(rèn)定其攤銷期限，初始成本為300萬元，稅務(wù)上采用10年期直線攤銷法，年末未發(fā)生減值;②計提與擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債600萬元;③年初購入的其他權(quán)益工具投資公允價值上升200萬元;④計提債權(quán)投資減值準(zhǔn)備140萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項形成暫時性差異的表述中，正確的有()。

A.預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

B.無形資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

C.其他權(quán)益工具投資產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

D.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

『正確答案』BD

『答案解析』因為擔(dān)保支出不得稅前扣除，因此預(yù)計負(fù)債不產(chǎn)生暫時性差異，選項A不正確;其他權(quán)益工具投資公允價值上升產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異，選項C不正確。

【單項選擇題】資料同前，甲公司2×14年度遞延所得稅費用是()萬元。

A.-35

B.-27.5

C.-7.5

D.-30

『正確答案』B

『答案解析』①債權(quán)投資減值確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)35萬元(=140×25%);

②無形資產(chǎn)不攤銷產(chǎn)生應(yīng)納稅差異30萬元，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債為7.5萬元(=30×25%);

③遞延所得稅收益=(140-30)×25%=27.5(萬元);

④遞延所得稅費用=-27.5(萬元)。

【多項選擇題】有關(guān)所得稅會計處理的如下論斷中，正確的有()。

A.商譽減值作可抵扣暫時性差異認(rèn)定

B.權(quán)益法下，如果長期股權(quán)投資未來有意圖轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)確認(rèn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異為暫時性差異，并確認(rèn)相關(guān)所得稅影響

C.非同一控制下的控股合并下，如果稅法認(rèn)定為免稅合并，對于子公司納入合并的資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)，將會出現(xiàn)集團層面的賬面價值與計稅標(biāo)準(zhǔn)的一系列差異，并由此影響商譽的計算

D.如果稅法認(rèn)可產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的實際支出，則形成暫時性差異

『正確答案』BCD