1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2021年10月甲公司委托乙公司加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料(非金銀首飾)，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出材料的成本為100萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為20萬元，支付的增值稅為2.6萬元，由乙公司代收代繳消費(fèi)稅為20萬元。該批原材料加工完成驗(yàn)收入庫的成本為()萬元。

A.120

B.122.6

C.140

D.142.6

【答案】A

【解析】該批原材料加工完成驗(yàn)收入庫的成本=100+20=120(萬元)。

2.甲公司2019年2月10日開始自行研發(fā)一項(xiàng)管理用非專利技術(shù)，至2019年12月31日研究階段已經(jīng)結(jié)束，累計(jì)發(fā)生研究支出300萬元。2020年1月1日進(jìn)入開發(fā)階段，共計(jì)發(fā)生材料費(fèi)用100萬元，人工費(fèi)用50萬元，專用設(shè)備折舊費(fèi)40萬元，支付其他費(fèi)用10萬元，其中符合資本化條件的部分為150萬元。2020年6月1日研發(fā)結(jié)束形成一項(xiàng)非專利技術(shù)，該非專利技術(shù)可以使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。不考慮其他因素，則2020年因該非專利技術(shù)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為()萬元。

A.367.5

B.17.5

C.67.5

D.150

【答案】C

【解析】2020年因該非專利技術(shù)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=2020年不符合資本化條件的支出+非專利技術(shù)攤銷額=(100+50+40+10-150)+150/5/12×7=67.5(萬元)。

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3.2020年1月2日，甲公司以1500萬元的銀行存款自另一非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司15%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為12000萬元，至此持股比例達(dá)到20%，能夠?qū)σ夜�司施加重大影響，�?duì)該項(xiàng)股權(quán)投資轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算。原5%股權(quán)投資指定為其他權(quán)益工具投資，當(dāng)日賬面價(jià)值為400萬元(其中成本為300萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬元)，公允價(jià)值是500萬元。甲公司盈余公積計(jì)提比例為10%，甲公司由其他權(quán)益工具投資轉(zhuǎn)換為長期股權(quán)投資權(quán)益法的會(huì)計(jì)處理不正確的是()。

A.長期股權(quán)投資初始投資成本為2000萬元

B.原持有5%股權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額100萬元轉(zhuǎn)入留存收益

C.原持有5%股權(quán)確認(rèn)的其他綜合收益100萬元轉(zhuǎn)入盈余公積金額為10萬元

D.影響本年利潤的金額為200萬元

【答案】D

4.甲公司于2018年12月5日用銀行存款4200萬元購入不需安裝的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按年限平均法計(jì)提折舊。2019年12月31日，該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為3846萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為46萬元。2020年12月31日該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為3728萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為28萬元。無法合理確定該項(xiàng)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。假定不考慮其他因素，計(jì)提減值準(zhǔn)備后固定資產(chǎn)的使用年限及折舊方法不變。2020年年末甲公司固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目的余額為()萬元。

A.0

B.100

C.190

D.280

【答案】C

【解析】2019年年末計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=4200-4200/20=3990(萬元)，

公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額=3846-46=3800(萬元)，

應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=3990-3800=190(萬元);

2020年折舊額=3800/19=200(萬元)

2020年末計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=3800-200=3600(萬元)，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額=3728-28=3700(萬元)，因固定資產(chǎn)不得轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，故2020年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的賬面余額為190萬元。

5.甲公司2020年1月1日購入乙公司同日發(fā)行的分期付息、到期還本的公司債券100萬張，面值總額為10000萬元，實(shí)際支付價(jià)款9400萬元，另支付交易費(fèi)用100萬元;期限為5年，票面年利率為4%。市場(chǎng)同類債券實(shí)際利率為5%，甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)。2020年年末公允價(jià)值為9600萬元。下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.購入乙公司的債券應(yīng)通過“其他債權(quán)投資”科目核算

B.初始入賬價(jià)值為9500萬元

C.2020年末賬面價(jià)值為9600萬元

D.2020年確認(rèn)的其他綜合收益為100萬元

【答案】D

6.2019年12月31日，甲公司涉及的一項(xiàng)產(chǎn)品質(zhì)量未決訴訟案，敗訴的可能性為90%。如果勝訴，不需要支付任何費(fèi)用;如果敗訴，需支付賠償金300萬元，訴訟費(fèi)20萬元，同時(shí)基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得180萬元的賠償。當(dāng)日，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為()萬元

A.140

B.120

C.180

D.320

【答案】D

7.甲公司簽訂合同，以每件100元的價(jià)格銷售A產(chǎn)品，并給予客戶折扣券，如果客戶在未來30天內(nèi)額外購買任何一件產(chǎn)品，在限額100元的范圍內(nèi)，可以享受7折優(yōu)惠，甲公司最近沒有其他優(yōu)惠活動(dòng)。假定A產(chǎn)品已對(duì)外銷售，且甲公司估計(jì)客戶兌現(xiàn)折扣券的可能性為80%，且客戶將平均購買50元的一件額外產(chǎn)品。不考慮其他因素，甲公司銷售每件A產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為()元。

A.100

B.70

C.88

D.89.29

【答案】D

【解析】甲公司該業(yè)務(wù)屬于附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售，且客戶額外購買商品時(shí)能夠享受到超過該地區(qū)或該市場(chǎng)中其他同類客戶所能夠享有的折扣，該選擇權(quán)為客戶提供了重大權(quán)利。即比其他客戶多享受30%的優(yōu)惠。

8.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2000萬元(與計(jì)稅基礎(chǔ)相同)，公允價(jià)值為2200萬元。2020年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2300萬元。2020年稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，假設(shè)不考慮其他因素。2020年甲公司確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是()萬元。

A.-25

B.25

C.75

D.-75

【答案】B

【解析】2020年年末賬面價(jià)值=2300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=300(萬元);

2020年年末遞延所得稅負(fù)債余額=300×25%=75(萬元);

2020年遞延所得稅負(fù)債凈增加額=75-50=25(萬元);

遞延所得稅費(fèi)用=(25-0)=25(萬元);

當(dāng)期應(yīng)交所得稅=(1000-100)×25%=225(萬元)。

9.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2019年8月1日從境外購入原材料一批，價(jià)款為100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.7元人民幣，款項(xiàng)尚未支付。8月19日從境外購入一臺(tái)固定資產(chǎn)，價(jià)款200萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣，款項(xiàng)已支付。8月31日即期匯率為1美元=6.9元人民幣，假定不考慮增值稅等其他因素，則甲公司因上述事項(xiàng)當(dāng)月應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為()萬元人民幣。

A.16

B.20

C.4

D.-20

【答案】B

【解析】甲公司因上述事項(xiàng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額(即應(yīng)付賬款期末產(chǎn)生的匯兌損益金額)=100×(6.9-6.7)=20(萬元人民幣)。

10.甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2020年3月19日。2019年11月1日甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，銷售價(jià)款2000萬元(不考慮增值稅因素)，款項(xiàng)尚未收取。至12月13日甲公司得知乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提30%壞賬準(zhǔn)備。2020年2月10日甲公司得知乙公司已資不抵債宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)能夠收回應(yīng)收賬款的60%。甲公司適用所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。

則下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()。

A.借：信用減值損失200

貸：壞賬準(zhǔn)備200

B.借：所得稅費(fèi)用50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅50

C.借：以前年度損益調(diào)整150

遞延所得稅資產(chǎn)50

貸：壞賬準(zhǔn)備200

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅50

貸：遞延所得稅負(fù)債50

【答案】C

【解析】該事項(xiàng)為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益類科目的調(diào)整應(yīng)通過以前年度損益調(diào)整科目，甲公司應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備=2000×40%-2000×30%=200(萬元)，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬元)，因未實(shí)際發(fā)生壞賬損失，所以不得調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅。