【單選題】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在(　　)時(shí)確認(rèn)收入。

A.簽訂合同

B.發(fā)出商品

C.客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)

D.風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移

【答案】C

【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)C正確。

【單選題】2016年3月1日，甲公司簽訂了一項(xiàng)總額為1200萬元的固定造價(jià)建造合同，采用投入法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。至當(dāng)年年末，甲公司實(shí)際發(fā)生成本315萬元，履約進(jìn)度為35%。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司2016年度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為(　　)萬元。

A.0

B.105

C.300

D.420

【答案】B

【解析】2016年度的合同毛利=合同收入1200×35%-合同費(fèi)用315=105(萬元)。

焚題庫中級(jí)會(huì)計(jì)職稱沖刺卷（每科1套）+考前臨考密卷（每科2套） 已上線，考前押考點(diǎn)題

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【多選題】企業(yè)發(fā)生的下列支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的有(　　)。

A.管理費(fèi)用

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

C.與履約義務(wù)中已履行部分相關(guān)的支出

D.無法在尚未履行的與已履行的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出

【答案】ABCD

【多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

A.應(yīng)收的合同價(jià)款與其現(xiàn)銷價(jià)格之間的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.應(yīng)收的合同價(jià)款與其現(xiàn)銷價(jià)格之間的差額在合同期內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷

C.按照合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入

D.按照應(yīng)收的合同價(jià)款的現(xiàn)銷價(jià)格計(jì)量收入

【答案】BD

【解析】具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時(shí)的現(xiàn)銷價(jià)格確定交易價(jià)格，在控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確;企業(yè)確定的交易價(jià)格與合同承諾的對(duì)價(jià)金額之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;選項(xiàng)B正確。

【判斷題】企業(yè)采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷售商品時(shí)，應(yīng)按銷售合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。(　　)

【答案】×

【解析】具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時(shí)的現(xiàn)銷價(jià)格確定交易價(jià)格，并于控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入。

【單選題】2018年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2018年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3200萬元，2019年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2019年12月31日，該股票投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該股票投資公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為(　　)萬元。

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

【答案】B

【解析】交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值為3250萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為250萬元(3250-3000)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額為62.5萬元(250×25%)。

【單選題】B公司適用的所得稅稅率為25%。B公司于2015年12月31日取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定，對(duì)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同。則2017年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為(　　)萬元。

A.7.5

B.20

C.12.5

D.-7.5

【答案】A

【解析】該項(xiàng)固定資產(chǎn)2016年12月31日賬面價(jià)值=500-500/10=450(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×2/10=400(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(450-400)×25%=12.5(萬元)。

2017年年末賬面價(jià)值=500-500/10×2=400(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×2/10-400×2/10=320(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(400-320)×25%-12.5=7.5(萬元)。

【單選題】2016年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用，該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2017年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊180萬元，企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的折舊額是120萬元，2017年12月31日，甲公司估計(jì)該固定資產(chǎn)的可收回金額為460萬元。不考慮其他因素的影響，2017年12月31日，甲公司由于該項(xiàng)固定資產(chǎn)確認(rèn)的暫時(shí)性差異是(　　)。

A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元

B.可抵扣暫時(shí)性差異140萬元

C.可抵扣暫時(shí)性差異60萬元

D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬元

【答案】C

【解析】2017年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值為420萬元(600-180)，計(jì)稅基礎(chǔ)為480萬元(600-120)，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異60萬元。

【多選題】甲公司2017年5月1日自公開市場(chǎng)以每股5元的價(jià)格取得A公司普通股100萬股，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn);2017年12月31日，甲公司持有的A公司普通股市價(jià)為每股6元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2017年12月31日關(guān)于上述業(yè)務(wù)的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　　)。

A.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為100萬元

B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元

C.確認(rèn)所得稅費(fèi)用25萬元

D.增加其他綜合收益75萬元

【答案】ABD

【解析】2017年12月31日，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬元(100×6)，計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元(100×5)，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=100×25%=25(萬元)，對(duì)應(yīng)科目為其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)C不正確。

【單選題】企業(yè)與同一客戶同時(shí)訂立的兩份或多份合同，應(yīng)當(dāng)合并為一份合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是(　　)。

A.該兩份或多份合同沒有構(gòu)成一攬子交易

B.該兩份或多份合同中所承諾的商品構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)

C.該兩份或多份合同中的一份合同的對(duì)價(jià)金額與其他合同的定價(jià)或履行情況無關(guān)

D.該兩份或多份合同在一個(gè)月內(nèi)訂立

【答案】B

【解析】企業(yè)與同一客戶同時(shí)訂立或在相近時(shí)間內(nèi)先后訂立的兩份或多份合同，在滿足下列條件之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)合并為一份合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：(1)該兩份或多份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易。(2)該兩份或多份合同中的一份合同的對(duì)價(jià)金額取決于其他合同的定價(jià)或履行情況。(3)該兩份或多份合同中所承諾的商品(或每份合同中所承諾的部分商品)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。選項(xiàng)B應(yīng)合并為一份合同處理。