1.企業(yè)對固定資產(chǎn)進行后續(xù)計量時，賬面價值與計稅基礎不一致的原因有(　　)。

A.會計確定的凈殘值與稅法允許稅前扣除的期間和金額不同

B.會計確定的凈殘值與稅法認定的凈殘值不同

C.會計確定的折舊方法與稅法認定的折舊方法不同

D.會計確定的折舊年限與稅法認定的折舊年限不同

【答案】ABCD

2.下列關于負債的計稅基礎與暫時性差異的說法中，正確的有(　　)。

A.因銷售產(chǎn)品提供售后服務而確認的預計負債，按照稅法規(guī)定應當于發(fā)生時稅前扣除，其計稅基礎為零，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

B.因債務擔保而發(fā)生的支出，稅法不允許扣除，產(chǎn)生永久性差異

C.稅法對于超過扣除標準的職工福利費(工資總額的14%)、工會經(jīng)費(工資總額的2%)，不允許稅前扣除，其應付職工薪酬的計稅基礎為零，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

D.企業(yè)應交的罰款和滯納金，不得稅前扣除，其計稅基礎等于賬面價值，產(chǎn)生永久性差異

【答案】ABD

【解析】選項C，稅法對于超過扣除標準的職工福利費(工資總額的14%)、工會經(jīng)費(工資總額的2%)，不允許稅前扣除，其應付職工薪酬的計稅基礎與賬面價值相等，產(chǎn)生永久性差異。

焚題庫中級會計職稱沖刺卷（每科1套）+考前臨考密卷（每科2套） 已上線，考前押考點題

立即購買試卷 　　 先試做題庫

3.下列有關產(chǎn)生暫時性差異的交易或者事項中，應當將其確認的遞延所得稅計入所得稅費用的是(　　)。

A.對會計政策變更采用追溯調整法調整期初留存收益

B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值的變動計入其他綜合收益

C.自用房地產(chǎn)轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時公允價值大于原賬面差額計入其他綜合收益

D.以公允價值計量且其變動計入公允價值變動損益的金融資產(chǎn)的公允價值的變動計入公允價值變動損益

【答案】D

【解析】選項A，其所得稅影響計入留存收益;選項BC，其所得稅影響均計入其他綜合收益。

4.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年12月31日因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產(chǎn)20萬元;2020年度，甲公司實際發(fā)生工資薪金支出為8000萬元，本期全部發(fā)放，發(fā)生職工教育經(jīng)費600萬元。稅法規(guī)定，工資薪金按實際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除;超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。甲公司2020年12月31日下列會計處理中正確的是(　　)。

A.轉回遞延所得稅資產(chǎn)20萬元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)20萬元

C.增加遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

D.轉回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

【答案】D

【解析】甲公司2020年按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費=8000×8%=640(萬元)，實際發(fā)生600萬元當期可扣除，2019年超過稅前扣除限額的部分80萬元(20/25%)在本期可扣除40萬元，所以2020年應轉回遞延所得稅資產(chǎn)=40×25%=10(萬元)，選項D正確。

5.2017年，甲公司當期應交所得稅15800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元(其中20萬元對應其他綜合收益)，遞延所得稅負債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2017年利潤表應列示的所得稅費用金額(　　)萬元。

A.15480

B.16100

C.15500

D.16120

【答案】C

【解析】2017年利潤表應列示的所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅費用=15800-(320-20)=15500(萬元)。

6.2020年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和其他權益工具投資的公允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2020年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為(　　)萬元。

A.120

B.140

C.160

D.180

【答案】B

7.下列關于境外經(jīng)營記賬本位幣確定的說法中，不正確的是(　　)。

A.如果境外經(jīng)營所從事的活動是視同本企業(yè)經(jīng)營活動的延伸，境外經(jīng)營應當選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣

B.如果境外經(jīng)營與企業(yè)的交易在境外經(jīng)營活動中所占的比例較高，境外經(jīng)營應當選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣

C.如果境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，并可隨時匯回，境外經(jīng)營應當選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣

D.如果境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在企業(yè)不提供資金的情況下，足以償還其現(xiàn)有債務和可預期債務，境外經(jīng)營應當選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣

【答案】D

【解析】如果境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在企業(yè)不提供資金的情況下，難以償還其現(xiàn)有債務和正常情況下可預期的債務，境外經(jīng)營應當選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣;反之，應選擇其他貨幣。

8.甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.94人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元，應付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯率變動調整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素。2016年12月31日因匯率變動對甲公司2016年12月營業(yè)利潤的影響為(　　)。

A.增加56萬元

B.減少64萬元

C.減少60萬元

D.增加4萬元

【答案】A

【解析】銀行存款的匯兌差額=1500×6.94-10350=60(萬元)【匯兌收益】

應付賬款的匯兌差額=100×6.94-690=4(萬元)【匯兌損失】

所以，因匯率變動導致甲公司增加的營業(yè)利潤=60-4=56(萬元)。

9.甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務的記賬匯率采用交易日即期匯率折算。本月初匯率為1美元=6.85元人民幣，本月15日將其中的20000美元出售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元=6.90元人民幣，賣出價為1美元=6.94元人民幣，當日市場匯率為1美元=6.92元人民幣。甲公司售出該筆美元時應確認的匯兌損失為(　　)元人民幣。

A.0

B.400

C.800

D.1000

【答案】B

【解析】企業(yè)售出該筆美元應確認的匯兌損失=20000×(6.92-6.90)=400(元人民幣)。

10.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，按月計算匯兌損益。2020年11月30日，即期匯率為1美元=6.9人民幣元，應付賬款美元賬戶貸方余額為150萬美元。2020年12月10日，使用美元償還應付賬款30萬美元，當日即期匯率為1美元=6.92人民幣元。2020年12月31日，即期匯率為1美元=6.94人民幣元。不考慮其他因素，應付賬款美元賬戶相關交易對甲公司2020年12月營業(yè)利潤的影響金額為(　　)。

A.減少5.4萬元

B.減少6萬元

C.增加0.6萬元

D.增加4.8萬元

【答案】A

【解析】2020年12月10日，因債務結算而產(chǎn)生的匯兌損失=30×(6.92-6.9)=0.6(萬元人民幣)