1.產出法是根據已轉移給客戶的商品對于客戶的價值確定履約進度，通常可采用的產出指標有(　　)。

A.實際測量的完工進度

B.已達到的里程碑

C.投入的材料數量

D.花費的人工工時

【答案】AB

【解析】選項CD屬于投入法指標。

2.下列有關為履行合同而發(fā)生的各種成本，符合條件可以作為合同履約成本確認為一項資產的是(　　)。

A.無法在尚未履行的與已履行的履約義務之間區(qū)分的相關支出

B.明確由客戶承擔的成本

C.非正常消耗的直接人工

D.與企業(yè)過去的履約活動相關的支出

【答案】B

　　焚題庫中級會計職稱沖刺卷（每科1套）+考前臨考密卷（每科2套） 已上線，考前押考點題

立即購買試卷 　　 先試做題庫

3.下列各項中，不應作為合同履約成本確認為一項資產的有(　　)。

A.為取得合同發(fā)生但預期能夠收回的增量成本

B.為組織和管理企業(yè)生產經營發(fā)生的但非由客戶承擔的管理費用

C.無法在尚未履行的與已履行(或已部分履行)的履約義務之間區(qū)分的支出

D.為履行合同發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用

【答案】ABCD

【解析】選項A，為取得合同發(fā)生但預期能夠收回的增量成本應作為合同取得成本確認為一項資產;選項BCD，企業(yè)為履行合同發(fā)生的成本，不屬于其他企業(yè)會計準則規(guī)范范圍且同時滿足下列條件的，應當作為合同履約成本確認為一項資產：①該成本與一份當前或預期取得的合同直接相關，包括直接人工、直接材料、制造費用(類似費用)、明確由客戶承擔的成本以及僅因該合同而發(fā)生的其他成本;②該成本增加了企業(yè)未來用于履行履約義務的資源;③該成本預期能夠收回。

4.下列關于附有質量保證條款的銷售相關履約義務的說法中，不正確的是(　　)。

A.當法律要求企業(yè)提供質量保證時，該質量保證不構成單項履約義務

B.為保證所銷售的商品符合既定標準，企業(yè)負責運輸被客戶退回的瑕疵商品，這些特定任務構成單項履約義務

C.客戶能夠選擇單獨購買質量保證的，該質量保證構成單項履約義務

D.企業(yè)向客戶提供符合既定標準之外的質量保證的，該質量保證構成單項履約義務

【答案】B

【解析】如果企業(yè)必須履行某些特定的任務以保證所銷售的商品符合既定標準，比如企業(yè)負責運輸被客戶退回的瑕疵商品，則這些特定任務可能不構成單項履約義務。

5.甲公司增值稅一般納稅人。2020年10月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，以賒銷方式向乙公司銷售一批商品，簽訂合同當日開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅銷項稅額為10.4萬元，商品控制權已經轉移給乙公司。合同約定乙公司有權在三個月內退貨，根據以往經驗估計退貨率為12%。2020年12月31日，甲公司尚未收到上述款項，對退貨率進行重新評估，認為只有8%的商品會被退回。不考慮其他因素，甲公司2020年資產負債表中應當確認的預計負債金額為(　　)萬元。

A.3.2

B.6.4

C.7.232

D.9.6

【答案】B

【解析】企業(yè)代稅務部門收取的增值稅以及企業(yè)預期將退還給客戶的款項，應當作為負債進行會計處理，不計入交易價格。所以，應當確認的預計負債金額=80×8%=6.4(萬元)。

6.甲公司經營連鎖超市。2×20年，甲公司向客戶銷售了2000張儲值卡，每張卡的面值為100元，總額為20萬元。客戶可在甲公司經營的任何一家門店使用該儲值卡進行消費。根據歷史經驗，甲公司預期客戶購買的儲值卡中將有大約相當于儲值卡面值金額的3%(即6000元)的部分不會被消費。截至2×20年12月31日，客戶使用該儲值卡消費的金額為12萬元。

假定甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，在客戶使用該儲值卡消費時發(fā)生增值稅納稅義務，上述價款均為含稅金額，甲公司2×20年應確認的收入為(　　)元。

A.3284.37

B.109479.06

C.120000

D.123711.34

【答案】B

【解析】甲公司預期將有權獲得與客戶未行使的合同權利相關的金額為6000元，甲公司應當按照客戶行使合同權利的模式按比例確認為收入。所以，2×20年應確認的收入=[120000+6000×120000÷(200000-6000)]÷(1+13%)=109479.06(元)。

7.企業(yè)采用售后回購方式銷售商品時，回購價格高于原銷售價格之間的差額。在回購期內按期分攤時應計入的會計科目是(　　)。

A.銷售費用

B.主營業(yè)務收入

C.財務費用

D.主營業(yè)務成本

【答案】C

【解析】企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務或企業(yè)享有回購權利的，表明客戶在銷售時點并未取得相關商品控制權，企業(yè)應當作為租賃交易或融資交易進行相應的會計處理。其中，回購價格高于原售價的，應當視為融資交易，在收到客戶款項時確認金融負債，并將該款項和回購價格的差額在回購期間內確認為利息費用等，選項C正確。

8.2×21年1月1日，甲音樂唱片公司將其擁有的一首經典民歌的版權授予乙公司，并約定乙公司在兩年內有權在國內所有商業(yè)渠道(包括電視、廣播和網絡廣告等)使用該經典民歌。因提供該版權許可，甲公司每月收取5000元的固定對價。除該版權之外，甲公司無須提供任何其他的商品。該合同不可撤銷。下列關于甲公司會計處理的表述中，正確的有(　　)。

A.甲公司授予該版權許可屬于在某一時段履行的履約義務

B.甲公司授予該版權許可屬于在某一時點履行的履約義務

C.甲公司應在乙公司能夠主導該版權的使用并從中獲得幾乎全部經濟利益時，全額確認收入

D.甲公司2×21年應確認收入6萬元

【答案】BC

【解析】除了授予該版權之外，甲公司無須提供任何其他的商品。甲公司并無任何義務從事該版權的后續(xù)活動，該版權頁具有重大的獨立功能(即經典民歌的錄音可直接用于播放)，乙公司主要通過該重大獨立功能獲利，而非甲公司的后續(xù)活動。因此，合同未要求甲公司從事對該版權許可有重大影響的活動，乙公司對此也沒有形成合理預期，甲公司授予該版權許可屬于在某一時點履行的履約義務，應當乙公司能夠主導該版權的使用并從中獲得幾乎全部經濟利益時，全額確認收入。