1、S公司為甲公司和乙公司的母公司。2020年4月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1000萬元(不含增值稅，下同)，成本為700萬元。至2020年10月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的60%，售價(jià)為800萬元，2020年末，該批存貨全部售出，不考慮其他因素，2020年12月31日在S公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該事項(xiàng)列示的營業(yè)成本為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.1000

　　C.700

　　D.800

　　【答案】C

　　【解析】截至2020年末，內(nèi)部交易的產(chǎn)品已經(jīng)全部出售，2020年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該事項(xiàng)應(yīng)列示的營業(yè)成本=700×100%=700(萬元)，選項(xiàng)C正確。

　　2、乙公司和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。2017年6月30日，乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙公司，售價(jià)150萬元(不含增值稅)，銷售成本100萬元。丙公司將其做為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，丙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在編制2020年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)減“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額是(　　)萬元。

　　A.15

　　B.30

　　C.20

　　D.25

　　【答案】A

　　【解析】甲公司在編制2020年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)減“固定資產(chǎn)“項(xiàng)目的金額=(150-100)-(150-100)/5×3.5=15(萬元)。

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　　3、2020年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司80%的股份，另以銀行存款100萬元支付與合并直接相關(guān)的中介費(fèi)用，當(dāng)日辦妥股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。購買日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5500萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬元，差額為一棟辦公樓產(chǎn)生，該辦公樓賬面價(jià)值為1500萬元，公允價(jià)值為2000萬元，按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用20年，無凈殘值。2020年4月30日，乙公司分配現(xiàn)金股利500萬元;2020年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升100萬元。假定不考慮其他因素，下列說法正確的有(　　)。

　　A.2020年1月1日，甲公司的合并成本為5100萬元

　　B.支付與合并直接相關(guān)的中介費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

　　C.2020年12月31日，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為5000萬元

　　D.2020年12月31日，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為5300萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】因?yàn)榧坠�司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以該項(xiàng)合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并，甲公司的合并成本為其所支付的對(duì)價(jià)5000萬元，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;支付與合并直接相關(guān)的中介費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)B正確;個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表層面，甲公司長期股權(quán)投資采用成本法核算，2020年12月31日，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長期股權(quán)投資賬面價(jià)值仍為5000萬元，選項(xiàng)C正確;合并報(bào)表的長期股權(quán)投資應(yīng)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算，所以需要考慮評(píng)估增值對(duì)利潤的影響，調(diào)整后的凈利潤=800-(2000-1500)/20=775(萬元)，調(diào)整后的長期股權(quán)投資=5000+775×80%-500×80%+100×80%=5300(萬元)，選項(xiàng)D正確。

　　4、2020年1月1日，A公司以銀行存款購入Q公司80%的股份，能夠?qū)�Q公司實(shí)施控制。2020年A公司將300件商品銷售給Q公司，售價(jià)為每件3萬元(不含增值稅，下同)。A公司該批商品單位成本為2萬元。2020年Q公司對(duì)外銷售商品200件，每件銷售價(jià)格為3.5萬元;2020年年末Q公司結(jié)存該批商品100件。2020年12月31日，該批商品的單件可變現(xiàn)凈值為2.2萬元;Q公司對(duì)該批商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬元。假定A公司和Q公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。下列關(guān)于A公司編制2020年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)抵銷分錄的說法，正確的有(　　)。

　　A.應(yīng)抵銷存貨項(xiàng)目20萬元

　　B.應(yīng)抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬元

　　C.應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

　　D.應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

　　【答案】ABD

　　5、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2020年6月30日，甲公司對(duì)外出租的一棟辦公樓的賬面原值為8000萬元，已計(jì)提折舊700萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。由于甲公司所在地房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，故2020年7月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日公允價(jià)值為9000萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。對(duì)此項(xiàng)變更，甲公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額為(　　)萬元。

　　A.1500

　　B.1700

　　C.1275

　　D.1000

　　【答案】C

　　【解析】甲公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額=[9000-(8000-700)]×(1-25%)=1275(萬元)。

　　6、下列各項(xiàng)中不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是(　　)。

　　A.由于會(huì)計(jì)人員的錯(cuò)誤估計(jì)，將無形資產(chǎn)的攤銷年限由6年調(diào)整為10年

　　B.固定資產(chǎn)將其使用年限由8年延長至10年

　　C.因技術(shù)進(jìn)步，固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

　　D.因車流量不均衡，將高速公路收費(fèi)權(quán)的攤銷方法由原來的年限平均法改為車流量法

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A，屬于人為原因?qū)е碌臅?huì)計(jì)差錯(cuò)。

　　7、甲公司2020年12月31日發(fā)現(xiàn)2019年多計(jì)管理費(fèi)用100萬元，被認(rèn)定為重大差錯(cuò)，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司利潤表中的2019年度凈利潤為400萬元，并按10%提取了法定盈余公積，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。不考慮其他因素，甲公司更正該差錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項(xiàng)目年初余額調(diào)增(　　)萬元。

　　A.67.5

　　B.75

　　C.100

　　D.-67.5

　　【答案】A

　　【解析】調(diào)增2020年年初未分配利潤的金額=100×(1-25%)×(1-10%)=67.5(萬元)。

　　8、甲公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的是(　　)。

　　A.支付上年度所欠的商品款

　　B.發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致重大固定資產(chǎn)毀損

　　C.持有的其他債權(quán)投資大幅升值

　　D.將上年度已預(yù)收貨款的商品發(fā)貨給客戶

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)A、C和D，均屬于當(dāng)期常規(guī)事項(xiàng)。

　　9、甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)告擬于2021年4月15日對(duì)外報(bào)出，2021年3月20日，甲公司于2020年11月11日銷售給乙公司的一批商品因質(zhì)量問題被退回，所退商品已驗(yàn)收入庫。該批商品不含增值稅售價(jià)為200萬元，增值稅稅額為26萬元，銷售成本為170萬元，甲公司已確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，商品貨款至年末尚未收到，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用企業(yè)所得稅稅率25%，假定不考慮其他影響因素，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)2020年凈利潤的影響是(　　)萬元。

　　A.30

　　B.22.5

　　C.-22.5

　　D.-30

　　【答案】C

　　【解析】該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)2020年凈利潤的影響=-(200-170)×(1-25%)=-22.50(萬元)，選項(xiàng)C正確。

　　10、甲公司因未按照合同發(fā)貨，并致使客戶乙公司遭受重大經(jīng)濟(jì)損失，2020年12月1日，乙公司將甲公司告上法庭，要求甲公司賠償1000萬元，至2020年12月31日人民法院尚未判決。甲公司經(jīng)向法律顧問咨詢，認(rèn)為其很可能敗訴，故確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債700萬元。假定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許在預(yù)計(jì)時(shí)稅前抵扣，只有在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許稅前抵扣。2021年2月8日，經(jīng)人民法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬元，甲、乙雙方均服從判決。判決當(dāng)日，甲公司向乙公司支付賠償款900萬元。

　　甲、乙兩公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)告均擬于2021年3月1日對(duì)外報(bào)出，2020年所得稅匯算清繳均在2021年3月10日完成。關(guān)于甲公司該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，說法正確的有(　　)。

　　A.該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

　　B.應(yīng)在2020年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整沖減預(yù)計(jì)負(fù)債700萬元

　　C.應(yīng)在2020年資產(chǎn)負(fù)債表中沖減遞延所得稅資產(chǎn)175萬元

　　D.應(yīng)在2020年資產(chǎn)負(fù)債表中減少貨幣資金900萬元

　　【答案】ABC

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，所以該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)A正確。