1、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2021年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，本年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元，上述暫時(shí)性差異均影響損益。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司2021年應(yīng)交所得稅為()萬(wàn)元。

　　A.250

　　B.295

　　C.205

　　D.255

　　[答案]B

　　[解析]甲公司2021年應(yīng)交所得稅=(1000+100+80)×25%=295(萬(wàn)元)。

　　2、2021年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額210萬(wàn)元，包括：2021年收到的國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門(mén)處以罰款20萬(wàn)元。甲公司2021年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬(wàn)元，年末余額為25萬(wàn)元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2021年的所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。

　　A.52.5

　　B.55

　　C.57.5

　　D.60

　　[答案]B

　　[解析]本期因固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元(25-20)，即產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=5/25%=20(萬(wàn)元)，所以本期計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)納稅調(diào)減20萬(wàn)元，即甲公司2021年應(yīng)交所得稅=(210-10+20-20)×25%=50(萬(wàn)元)，確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用=25-20=5(萬(wàn)元)，甲公司2021年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=50+5=55(萬(wàn)元)。借：所得稅費(fèi)用55貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅50遞延所得稅負(fù)債5

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　　3、甲公司2021年度投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值上升1000萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升2000萬(wàn)元，其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值上升3000萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。甲公司當(dāng)年應(yīng)交所得稅為1500萬(wàn)元，年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零。不考慮其他因素，則甲公司2021年度利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”為()萬(wàn)元。

　　A.2250

　　B.1500

　　C.3000

　　D.0

　　[答案]A

　　[解析]投資性房地產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)影響損益，產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用;其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，確認(rèn)的遞延所得稅對(duì)應(yīng)其他綜合收益，所以應(yīng)確認(rèn)對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的遞延所得稅負(fù)債=(1000+2000)×25%=750(萬(wàn)元)，所得稅費(fèi)用=1500+750=2250(萬(wàn)元)。

　　4、2020年甲公司適用的所得稅稅率為25%，年初遞延所得稅資產(chǎn)余額120萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債余額10萬(wàn)元，當(dāng)年利潤(rùn)總額為580萬(wàn)元，以前年度未彌補(bǔ)虧損180萬(wàn)元，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下降100萬(wàn)元，超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，超標(biāo)廣告費(fèi)40萬(wàn)元。從2021年開(kāi)始甲公司適用的所得稅稅率為15%。則2020年度甲公司所得稅費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)()萬(wàn)元。

　　A.187.5

　　B.137.5

　　C.147.5

　　D.82.5

　　[答案]A

　　[解析]應(yīng)交所得稅=(580-180+100+10+40)×25%=137.5(萬(wàn)元)，遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)年發(fā)生額=(120÷25%-180+40+100)×15%-120=-54(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債當(dāng)年發(fā)生額=10÷25%×15%-10=-4(萬(wàn)元)。所得稅費(fèi)用=137.5+54-4=187.5(萬(wàn)元)。

　　5、甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2021年9月甲公司以400萬(wàn)元(不含增值稅稅額)的價(jià)格將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司，該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為250萬(wàn)元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)。至2021年12月31日，乙公司對(duì)外銷(xiāo)售該批商品的40%。假定涉及的商品未發(fā)生減值，甲、乙公司適用的所得稅稅率均為15%。且在未來(lái)期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化，稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。2021年12月31日合并報(bào)表中上述存貨應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬(wàn)元。

　　A.9

　　B.13.5

　　C.37.5

　　D.22.5

　　[答案]B

　　[解析]合并報(bào)表中存貨的成本為內(nèi)部交易時(shí)的成本250萬(wàn)元，本期對(duì)外銷(xiāo)售40%，剩余部分存貨在合并報(bào)表中的成本為150萬(wàn)元(250×60%)，計(jì)稅基礎(chǔ)為240萬(wàn)元(400×60%)，存貨的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額為90萬(wàn)元，所以合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=90×15%=13.5(萬(wàn)元)。

　　6、遞延所得稅資產(chǎn)增加會(huì)減少所得稅費(fèi)用，遞延所得稅負(fù)債增加會(huì)增加所得稅費(fèi)用。()

　　A.√

　　B.×

　　[答案]錯(cuò)

　　[解析]遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的增加如果是與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)，則不會(huì)影響所得稅費(fèi)用。

　　7、企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅即為利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。()

　　A.√

　　B.×

　　[答案]錯(cuò)

　　[解析]所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。

　　8、非同一控制下的企業(yè)合并中，因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果將影響購(gòu)買(mǎi)日的所得稅費(fèi)用。()

　　A.√

　　B.×

　　[答案]錯(cuò)

　　[解析]不影響所得稅費(fèi)用，影響的是商譽(yù)或營(yíng)業(yè)外收入。