1、甲公司于2021年2月20日外購一棟寫字樓并于當(dāng)日對外出租，取得時(shí)成本為12000萬元，該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2021年12月31日，該寫字樓公允價(jià)值跌至11200萬元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為15%，并預(yù)計(jì)在未來期間內(nèi)保持不變，甲公司預(yù)計(jì)未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異，2021年12月31日甲公司因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。

　　A.-45

　　B.45

　　C.200

　　D.800

　　[答案]B

　　[解析]2021年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為11200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=12000-12000/20×10/12=11500(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(11500-11200)×15%=45(萬元)。

　　2、甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2021年度甲公司發(fā)生了以下事項(xiàng)：當(dāng)期購入的一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降1000萬元，支付工商罰款100萬元，因未決訴訟計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債2000萬元，固定資產(chǎn)計(jì)提減值300萬元，內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)加計(jì)扣除400萬元，稅前彌補(bǔ)以前年度虧損500萬元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，超標(biāo)的廣告費(fèi)600萬元，不考慮其他因素。則甲公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。

　　A.850

　　B.725

　　C.1100

　　D.650

　　[答案]A

　　[解析]甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(1000+2000+300-500+600)×25%=850(萬元)。

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　　3、甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2017年1月31日購入一臺管理用固定資產(chǎn)，入賬成本為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定此類固定資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會計(jì)相同。則2018年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)()。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)6.88萬元

　　B.遞延所得稅資產(chǎn)5.04萬元

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)1.84萬元

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)3.21萬元

　　[答案]C

　　[解析]2017年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=100-100×2/5×11/12=63.33(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=100-(100-10)/5×11/12=83.5(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(83.5-63.33)×25%=5.04(萬元);2018年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=100-100×2/5-60×2/5×11/12=38(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=100-(100-10)/5-(100-10)/5×11/12=65.5(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(65.5-38)×25%-5.04=1.84(萬元)。

　　4、甲公司于2021年2月20日外購一棟寫字樓并于當(dāng)日對外出租，取得時(shí)成本為24000萬元，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2021年12月31日，該寫字樓公允價(jià)值跌至22400萬元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為15%。預(yù)計(jì)未來期間不會發(fā)生改變。2021年12月31日甲公司因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。

　　A.1600

　　B.-90

　　C.400

　　D.90

　　[答案]D

　　[解析]2021年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為22400萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=24000-24000/20×10/12=23000(萬元)，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(23000-22400)×15%=90(萬元)。

　　5、下列各項(xiàng)中，關(guān)于遞延所得稅會計(jì)處理的說法中正確的有()。

　　A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期發(fā)生的全部可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

　　B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期發(fā)生的全部應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

　　D.在資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)應(yīng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核

　　[答案]C，D

　　[解析]企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異或應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在滿足條件時(shí)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

　　6、下列項(xiàng)目中產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有()。

　　A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損

　　C.因獎勵(lì)積分確認(rèn)的合同負(fù)債(稅法已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額)

　　D.發(fā)生超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　[答案]B，C

　　[解析]選項(xiàng)A，負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B，按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損，無資產(chǎn)賬面價(jià)值，但有計(jì)稅基礎(chǔ)，未來可以抵扣，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，獎勵(lì)積分確認(rèn)的合同負(fù)債已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，所以合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，稅法規(guī)定當(dāng)期發(fā)生的超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不允許以后期間稅前扣除，所以不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

　　7、自行研發(fā)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)形成的可抵扣暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。()

　　A.√

　　B.×

　　[答案]錯(cuò)

　　[解析]企業(yè)自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)形成的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　8、無論可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間為何時(shí)，遞延所得稅資產(chǎn)均無須折現(xiàn)。()

　　A.√

　　B.×

　　[答案]對

　　[解析]遞延所得稅資產(chǎn)不考慮時(shí)間價(jià)值。

　　9、遞延所得稅資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日如果出現(xiàn)減值，應(yīng)將減值計(jì)入資產(chǎn)減值損失。()

　　A.√

　　B.×

　　[答案]錯(cuò)

　　[解析]遞延所得稅資產(chǎn)減值應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用或所有者權(quán)益。

　　10、企業(yè)在滿足條件確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)以當(dāng)年企業(yè)適用的所得稅稅率計(jì)算確定。()

　　A.√

　　B.×

　　[答案]錯(cuò)

　　[解析]企業(yè)在滿足條件確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)以未來轉(zhuǎn)回時(shí)企業(yè)適用的所得稅稅率計(jì)算確定。