1、甲公司當(dāng)期發(fā)生三新技術(shù)研究開發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定甲公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷10萬元。假定會(huì)計(jì)攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定。甲公司當(dāng)期期末該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

　　A.0

　　B.472.5

　　C.135

　　D.270

　　[答案]B

　　[解析]甲公司當(dāng)期期末該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=280-10=270(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=270×175%=472.5(萬元)。

　　2、A公司2020年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為200萬元，2021年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用190萬元，2021年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用120萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則2021年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

　　A.0

　　B.120

　　C.200

　　D.190

　　[答案]A

　　[解析]2021年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的余額在未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣，因此計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

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　　3、下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是()。

　　A.因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款

　　B.因購入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款

　　C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金

　　[答案]C

　　[解析]負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面價(jià)值減去未來期間可予稅前扣除的金額。因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款，稅法規(guī)定其支出無論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;因購入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款以及為職工提取的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金，會(huì)計(jì)與稅法處理相同，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，不形成暫時(shí)性差異，選項(xiàng)B和D錯(cuò)誤;因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=其賬面價(jià)值-未來期間可予稅前扣除的金額=0，選項(xiàng)C正確。

　　4、甲公司為增值稅一般納稅人。2020年12月31日購入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，購買價(jià)款為200萬元.增值稅稅額為26萬元，購入當(dāng)日即投入行政管理部門使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2021年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為()萬元。

　　A.10

　　B.48

　　C.40

　　D.12

　　[答案]C

　　[解析]2021年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5=160(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×2/5=120(萬元)，2021年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=160-120=40(萬元)。

　　5、甲公司為研發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)2021年發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)300萬元，其中研究階段支出80萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出200萬元，假定甲公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷10萬元。會(huì)計(jì)攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，2021年12月31日甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

　　A.190

　　B.200

　　C.332.5

　　D.300

　　[答案]C

　　[解析]2021年12月31日甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=(200-10)×175%=332.5(萬元)。

　　6、A公司2021年發(fā)生900萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，并已支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A公司2021年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。2021年12月31日，A公司因廣告費(fèi)支出形成的可抵扣暫時(shí)性差異為()萬元。

　　A.750

　　B.150

　　C.0

　　D.900

　　[答案]B

　　[解析]因按照稅法規(guī)定，該類廣告費(fèi)支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制，根據(jù)當(dāng)期A公司銷售收入的15%計(jì)算，當(dāng)期可予稅前扣除750萬元(5000×15%)，當(dāng)期未予稅前扣除的150萬元(900-750)可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，形成的可抵扣暫時(shí)性差異為150萬元。

　　7、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月31日購入一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，當(dāng)日已投入使用。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2020年12月31日該設(shè)備的可收回金額為500萬元，甲公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更。2021年12月31日該設(shè)備的可收回金額為400萬元。稅法規(guī)定此類設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，則2021年12月31日該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

　　A.300

　　B.400

　　C.600

　　D.1000

　　[答案]C

　　[解析]資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。2021年12月31日設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/5×2=600(萬元)。

　　8、企業(yè)發(fā)生下列交易或事項(xiàng)，產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是()。

　　A.支付稅收滯納金

　　B.支付銷貨方違約金

　　C.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　D.為三新技術(shù)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)A，屬于永久性差異(稅前不得扣除);選項(xiàng)B，無稅會(huì)差異;選項(xiàng)C，會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，應(yīng)該在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

　　9、下列各項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是()。

　　A.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升

　　B.期末其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升

　　C.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金

　　D.收到國債利息收入

　　[答案]C

　　[解析]資產(chǎn)賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng)A和B資產(chǎn)賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)(應(yīng)納稅暫時(shí)性差異)，選項(xiàng)D不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。選擇C負(fù)債賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

　　10、甲公司于2021年12月1日收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助1000萬元(采用總額法核算)，至2021年12月31日相關(guān)資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定該政府補(bǔ)助不屬于免稅項(xiàng)目，稅法規(guī)定，該項(xiàng)政府補(bǔ)助在收到時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，甲公司2021年12月31日遞延收益的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

　　A.100

　　B.0

　　C.1000

　　D.900

　　[答案]B

　　[解析]企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，先確認(rèn)為遞延收益，不影響利潤總額，但是由于該項(xiàng)政府補(bǔ)助不免稅，即稅法認(rèn)為在實(shí)際收到時(shí)就應(yīng)該全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，所以要納稅調(diào)增;未來期間會(huì)計(jì)上分期確認(rèn)損益，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以納稅調(diào)減。即遞延收益的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值1000-未來期間可以稅前扣除的金額(實(shí)際發(fā)生時(shí)允許扣除)1000=0。