1、甲公司以每件200元的價(jià)格向其客戶銷售50件產(chǎn)品，收到10000元的貨款。按照銷售合同，客戶有權(quán)在30天內(nèi)退回任何沒(méi)有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。每件產(chǎn)品的成本為150元。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)有3件(即6%)產(chǎn)品被退回，而且即使估算發(fā)生后續(xù)變化，也不會(huì)導(dǎo)致大量收入的轉(zhuǎn)回。甲公司預(yù)計(jì)收回產(chǎn)品的成本不會(huì)太大，并認(rèn)為再次出售產(chǎn)品時(shí)還能獲得利潤(rùn)。甲公司銷售50件產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為()元。

　　A.10000

　　B.9400

　　C.0

　　D.2500

　　[答案]B

　　[解析]甲公司銷售50件產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入=10000×(1-6%)=9400(元)。

　　2、甲公司簽訂合同，以100元的價(jià)格銷售A產(chǎn)品，并且在合同中約定，如果客戶在未來(lái)30天內(nèi)額外購(gòu)買任何產(chǎn)品，在限額100元的范圍內(nèi)，可以享受6折優(yōu)惠。此外，作為其季度促銷的一部分，甲公司打算在未來(lái)30天內(nèi)對(duì)所有銷售實(shí)行9折優(yōu)惠。取得6折優(yōu)惠的客戶不能同時(shí)享受9折優(yōu)惠。即未來(lái)30天，所有客戶均可享受9折優(yōu)惠。假定A產(chǎn)品已對(duì)外銷售，且甲公司估計(jì)客戶兌現(xiàn)折扣券的可能性為80%，且每位客戶將平均購(gòu)買50元的額外產(chǎn)品。甲公司銷售A產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為()元。(計(jì)算結(jié)果保留整數(shù))

　　A.100

　　B.89

　　C.88

　　D.71

　　[答案]B

　　[解析]甲公司銷售A產(chǎn)品時(shí)，實(shí)際上相當(dāng)于同時(shí)提供了一張3折(9折-6折)的折扣券，即屬于向客戶提供額外購(gòu)買選擇權(quán)的銷售，且屬于提供重大權(quán)利，則3折的折扣券應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)，將交易價(jià)格在折扣券和A產(chǎn)品之間分?jǐn)�。每份折扣券的單�?dú)售價(jià)=50×折扣30%×80%=12(元)，甲公司銷售A產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入=100×100/(100+12)=89(元)。

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　　3、甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2021年6月1日與乙公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格(不含增值稅稅額)的20%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。則甲企業(yè)2021年6月1日應(yīng)確認(rèn)的合同負(fù)債為()萬(wàn)元。

　　A.3.2

　　B.20

　　C.80

　　D.23.2

　　[答案]B

　　[解析]甲企業(yè)2021年6月1日應(yīng)確認(rèn)的合同負(fù)債=100×20%=20(萬(wàn)元)。

　　4、2020年7月1日，甲公司開(kāi)始實(shí)施一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃，客戶在甲公司每消費(fèi)100元可獲得一個(gè)積分，每個(gè)積分從次月開(kāi)始在購(gòu)物時(shí)可以抵減1元。至2020年12月31日，客戶共消費(fèi)200000元，可獲得2000個(gè)積分。甲公司根據(jù)其歷史經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該積分的兌換率為80%(假定至年末尚未發(fā)生兌換)。不考慮增值稅等相關(guān)因素。2020年下半年甲公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為()元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　A.198412.7

　　B.200000

　　C.198000

　　D.1980.20

　　[答案]A

　　[解析]客戶購(gòu)買商品的單獨(dú)售價(jià)合計(jì)為200000元，考慮積分的兌換率，甲公司估計(jì)積分的單獨(dú)售價(jià)=1×2000×80%=1600(元)。甲公司按照商品和積分單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例對(duì)交易價(jià)格進(jìn)行分?jǐn)偅�因此�?yīng)分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r(jià)格=200000×200000/(200000+1600)=198412.7(元)，即確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入198412.7元。

　　5、如果企業(yè)為代理人，則其確認(rèn)收入時(shí)的金額可能會(huì)出現(xiàn)的情況有()。

　　A.按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額確認(rèn)

　　B.按照預(yù)期有權(quán)收取的傭金或手續(xù)費(fèi)的金額確認(rèn)

　　C.按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額扣除應(yīng)支付給其他相關(guān)方的價(jià)款后的凈額確認(rèn)

　　D.按照既定的傭金金額或比例確認(rèn)

　　[答案]B，C，D

　　[解析]選項(xiàng)A，屬于企業(yè)為主要責(zé)任人時(shí)收入確認(rèn)的方法。

　　6、甲公司系增值稅一般納稅人。2021年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬(wàn)元的商品。開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，增值稅稅額為10.4萬(wàn)元，滿足銷售商品收入確認(rèn)條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個(gè)月內(nèi)退貨。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為12%。2021年12月31日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。下列關(guān)于甲公司2021年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

　　A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債9.6萬(wàn)元

　　B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入70.4萬(wàn)元

　　C.確認(rèn)應(yīng)收退貨成本9萬(wàn)元

　　D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本66萬(wàn)元

　　[答案]A，B，C，D

　　[解析]銷售時(shí)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款90.4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(80×88%)70.4預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款(80×12%)9.6應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10.4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(75×88%)66應(yīng)收退貨成本(75×12%)9貸：庫(kù)存商品75

　　7、對(duì)于不同類型的售后回購(gòu)交易的會(huì)計(jì)處理，下列表述不正確的有()。

　　A.企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利的，若回購(gòu)價(jià)格不低于原售價(jià)，則應(yīng)視為租賃交易處理

　　B.企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利的。若回購(gòu)價(jià)格不低于原售價(jià)，應(yīng)當(dāng)視同融資交易，企業(yè)到期未行使回購(gòu)權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在該回購(gòu)權(quán)利到期時(shí)終止確認(rèn)金融負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)收入

　　C.企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購(gòu)商品義務(wù)的，客戶具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將售后回購(gòu)作為附有銷售退回條款的銷售交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　D.企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購(gòu)商品義務(wù)的，客戶不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因的，企業(yè)應(yīng)將其作為租賃交易或融資交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　[答案]A，C，D

　　[解析]選項(xiàng)A，企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利的，若回購(gòu)價(jià)格不低于原售價(jià)，則應(yīng)視為融資交易處理;選項(xiàng)C，企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購(gòu)商品義務(wù)的，客戶具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將售后回購(gòu)作為租賃交易或融資交易處理;選項(xiàng)D，客戶不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因的，企業(yè)應(yīng)將其作為附有銷售退回條款的銷售交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　8、對(duì)于附有客戶額外購(gòu)買選擇權(quán)的銷售，如果該選擇權(quán)向客戶提供了一項(xiàng)重大權(quán)利的，則企業(yè)不應(yīng)當(dāng)將其作為單項(xiàng)履約義務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

　　A.√

　　B.×

　　[答案]錯(cuò)

　　[解析]對(duì)于附有客戶額外購(gòu)買選擇權(quán)的銷售，如果該選擇權(quán)向客戶提供了一項(xiàng)重大權(quán)利的。則應(yīng)當(dāng)將其作為單項(xiàng)履約義務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。