1、某企業(yè)出售一項(xiàng)3年前取得的專利權(quán)，該專利權(quán)取得時(shí)的成本為20萬元，采用直線法按10年攤銷，出售時(shí)取得不含稅收入40萬元，增值稅率為6%。則出售該項(xiàng)專利權(quán)對當(dāng)期損益的影響為()萬元。

　　A.17.6

　　B.24.8

　　C.24.6

　　D.26

　　[答案]D

　　[解析]借：銀行存款42.4累計(jì)攤銷6貸：無形資產(chǎn)20應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅2.4資產(chǎn)處置損益26(倒擠)出售時(shí)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=20-20/10×3=14(萬元)處置損益=42.4-14-40×6%=26(萬元)

　　2、下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)相關(guān)會計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

　　A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，攤銷的無形資產(chǎn)成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

　　B.無形資產(chǎn)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核

　　C.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用

　　D.非同一控制下企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

　　[答案]C

　　[解析]將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)入營業(yè)外支出。

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　　3、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理，不會影響企業(yè)當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的()。

　　A.無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出

　　B.攤銷對外出租無形資產(chǎn)的成本

　　C.報(bào)廢無形資產(chǎn)的凈損失

　　D.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　[答案]A C

　　[解析]選無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出，計(jì)入無形資產(chǎn)成本，不影響營業(yè)利潤;報(bào)廢無形資產(chǎn)的凈損失，計(jì)入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。

　　4、甲公司2015年自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品的專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中，發(fā)生的材料費(fèi)用為448萬元，人工費(fèi)用為150萬元，其他費(fèi)用為200萬元。上述費(fèi)用中598萬元符合資本化條件。2016年初該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，并成功申請專利權(quán)，發(fā)生注冊申請費(fèi)為2萬元，以銀行存款支付。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用壽命為8年，預(yù)計(jì)8年后該專利權(quán)尚可實(shí)現(xiàn)處置凈額50萬元。17年末該專利權(quán)發(fā)生貶值，預(yù)計(jì)可收回價(jià)值為240萬元，預(yù)計(jì)殘值為零。2020年末該專利權(quán)的可收回價(jià)值為190萬元，預(yù)計(jì)殘值為零。2021年1月，甲公司出售專利權(quán)，實(shí)收款項(xiàng)150萬元存入銀行，稅法規(guī)定，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓免征增值稅。甲公司出售此專利的損益額為()萬元。

　　A.23

　　B.-40

　　C.30

　　D.22.5

　　[答案]C

　　[解析]①2020年末的賬面價(jià)值為120萬元(=240-40×3);②相比此時(shí)的可收回價(jià)值190萬元，不予恢復(fù);③2021年初出售專利的損益=150-120=30(萬元)。

　　5、甲公司以300萬元的價(jià)格對外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)(專利權(quán))。該項(xiàng)無形資產(chǎn)系甲公司以360萬元的價(jià)格購入，購入時(shí)該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。轉(zhuǎn)讓時(shí)該無形資產(chǎn)已使用5年，按照稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)免征增值稅，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，采用直線法攤銷。甲公司轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響為()萬元。

　　A.90

　　B.105

　　C.120

　　D.0

　　[答案]C

　　[解析]轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)所獲得的凈收益=300-(360-360÷10×5)=120(萬元)，計(jì)入資產(chǎn)處置損益，對營業(yè)利潤產(chǎn)生影響120萬元。

　　6、2017年7月，某制造業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為6萬元，全部款項(xiàng)已存入銀行，該專利權(quán)成本為200萬元，已攤銷150萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)對利潤總額的影響金額為()萬元。

　　A.56

　　B.-94

　　C.50

　　D.-100

　　[答案]C

　　[解析]本題考核“無形資產(chǎn)處置”知識點(diǎn)。借：銀行存款106累計(jì)攤銷150貸：無形資產(chǎn)200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6資產(chǎn)處置損益50

　　7、伊諾股份有限公司于2011年6月1日，以78萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)給A公司，同時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)4萬元。該無形資產(chǎn)系伊諾公司于2008年7月1日購入并投入使用，入賬價(jià)值為240萬元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，法律規(guī)定的有效年限為8年。該無形資產(chǎn)按直線法攤銷。轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為()萬元。

　　A.46

　　B.38

　　C.49.33

　　D.78.5

　　[答案]C

　　[解析]無形資產(chǎn)的攤銷期為預(yù)計(jì)使用年限和法律規(guī)定的有效年限兩者中較短者，所以2011年6月1日該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為123.33萬元(240-240/6×2-240/6×11/12)，伊諾公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈損失=123.33+4-78=49.33(萬元)。無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時(shí)起到終止確認(rèn)時(shí)止。當(dāng)月增加的當(dāng)月進(jìn)行攤銷，當(dāng)月減少的當(dāng)月不再進(jìn)行攤銷。

　　8、企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入和出售無形資產(chǎn)的凈收入，均計(jì)入營業(yè)外收入。()

　　[答案]錯誤

　　[解析]出租無形資產(chǎn)取得的租金收入，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入，一般應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入核算。

　　9、2015年4月16日，A公司將一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)出售，取得不含稅價(jià)款30萬元，增值稅稅率為6%，應(yīng)交增值稅1.8萬元。該商標(biāo)權(quán)為2013年1月16日購入，實(shí)際支付買價(jià)70萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用2萬元。該商標(biāo)權(quán)的攤銷年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。A公司轉(zhuǎn)讓該商標(biāo)權(quán)形成的凈損失為()萬元。

　　A.12.3

　　B.9.6

　　C.10.8

　　D.11.1

　　[答案]B

　　[解析]轉(zhuǎn)讓該商標(biāo)權(quán)形成的凈損益=30-[72-72/(5×12)×27]=-9.6(萬元)(損失)。