【單選題】2×18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產(chǎn)用設備并立即投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。當日，該設備的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該設備的賬面價值與計稅基礎之間形成的暫時性差異為()萬元。

　　A.36

　　B.0

　　C.24

　　D.14

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2×19年12月31日，該設備的賬面價值=180-(180-30)×5/15=130(萬元)，計稅基礎=180-36=144(萬元)，資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異14萬元(144-130)。

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　　【單選題】2×17年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產(chǎn)設備并立刻投入使用，該設備取得時的成本與計稅基礎一致，2×18年度甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊費200萬元，企業(yè)所得稅納稅申報時允許稅前扣除的折舊額為120萬元，2×18年12月31日，甲公司估計該項固定資產(chǎn)的可回收金額為460萬元，不考慮增值稅相關稅費及其他因素，2×18年12月31日，甲公司該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為()。

　　A.可抵扣暫時性差異80萬元

　　B.應納稅暫時性差異60萬元

　　C.可抵扣暫時性差異140萬元

　　D.應納稅暫時性差異20萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』2×18年年末固定資產(chǎn)賬面價值(計提減值準備前)=600-200=400(萬元)，小于可收回金額460萬元，因此，該固定資產(chǎn)未發(fā)生減值，即固定資產(chǎn)賬面價值為400萬元，計稅基礎=600-120=480(萬元)，資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異80萬元。

　　【單選題】2×18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2×19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，該股票投資的計稅基礎為3000萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為()萬元。

　　A.12.5

　　B.62.5

　　C.112.5

　　D.50

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2×19年12月31日交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價值為3250萬元，計稅基礎為3000萬元，資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，金額=3250-3000=250(萬元)，應確認遞延所得稅負債余額=250×25%=62.5(萬元)。

　　【單選題】2015年12月20日，甲公司以每股4元的價格從股票市場購入100萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項業(yè)務應確認的應納稅暫時性差異為()萬元。

　　A.0

　　B.600

　　C.400

　　D.200

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2015年末，交易性金融資產(chǎn)賬面價值為600萬元，計稅基礎為400萬元，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，所以產(chǎn)生應納稅暫時性差異200萬元(600-400)。

　　【單選題】下列各項中，其計稅基礎為零的是()。

　　A.因欠稅產(chǎn)生的應交稅款滯納金

　　B.因購入存貨形成的應付賬款

　　C.因確認保修費用形成的預計負債

　　D.為職工計提的應付養(yǎng)老保險金

　　『正確答案』C

　　『答案解析』資產(chǎn)的計稅基礎為以后期間可以稅前列支的金額，負債的計稅基礎為負債賬面價值減去以后可以稅前列支的金額。選項C，企業(yè)因保修費用確認的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎=其賬面價值-稅前列支的金額=0。

　　【多選題】下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有()。

　　A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

　　B.已計提減值準備的固定資產(chǎn)

　　C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)

　　D.因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異;選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前稅法不承認，因此不允許稅前扣除，會形成暫時性差異;選項C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上也不承認，會形成暫時性差異;選項D，因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負債，稅法不允許扣除，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時性差異。

　　【多選題】下列各項中，能夠產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有()。

　　A.賬面價值大于其計稅基礎的資產(chǎn)

　　B.賬面價值小于其計稅基礎的負債

　　C.超過稅法扣除標準的業(yè)務宣傳費

　　D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項C，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;選項D，在會計處理上，視同可抵扣暫時性差異。

　　【多選題】下列關于企業(yè)遞延所得稅負債會計處理的表述中，正確的有()。

　　A.商譽初始確認時形成的應納稅暫時性差異應確認相應的遞延所得稅負債

　　B.與損益相關的應納稅暫時性差異確認的遞延所得稅負債應計入所得稅費用

　　C.應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間超過一年的，相應的遞延所得稅負債應以現(xiàn)值進行計量

　　D.遞延所得稅負債以相關應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計量

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項A，商譽初始確認時形成的應納稅暫時性差異不應確認遞延所得稅負債;選項C，無論應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負債都不要求折現(xiàn)。

　　【單選題】2×18年，甲公司當期應交所得稅為15800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元(其中20萬元對應其他綜合收益)，遞延所得稅負債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2×18年利潤表應列示的所得稅費用金額為()萬元。

　　A.15480

　　B.16100

　　C.15500

　　D.16120

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2×18年利潤表應列示的所得稅費用=應交所得稅費用+遞延所得稅費用=15800-(320-20)=15500(萬元)。

　　【判斷題】在編制合并財務報表時，抵銷母子公司間未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益形成的暫時性差異不應確認遞延所得稅。()

　　『正確答案』×

　　『答案解析』在編制合并財務報表時，抵銷母子公司間未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益形成的暫時性差異應確認相關遞延所得稅。

　　【判斷題】非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日形成商譽的賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生應納稅暫時性差異的，應確認遞延所得稅負債。()

　　『正確答案』×

　　『答案解析』合并商譽在初始確認時所產(chǎn)生的應納稅暫時性差異，免稅合并的情況下，不應確認遞延所得稅負債。