1、甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×16年年初因計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認遞延所得稅資產(chǎn)20萬元，2×16年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金50萬元，本期實際發(fā)生保修費用80萬元。則甲公司2×16年年末因產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認遞延所得稅資產(chǎn)的余額為()萬元。

　　A.12.5

　　B.0

　　C.15

　　D.22.5

　　[答案]A

　　[解析]甲公司2×16年年末因產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認遞延所得稅資產(chǎn)余額=(20/25%+50-80)×25%=12.5(萬元)。

　　2、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×16年分別銷售A、B產(chǎn)品l萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。甲公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費保修服務，預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的2%-8%之間，且該范圍內(nèi)各個概率發(fā)生的可能性相同。2×16年實際發(fā)生保修費5萬元，2×16年1月1日預計負債的年初余額為3萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則甲公司2×16年年末因該事項確認的遞延所得稅資產(chǎn)余額為()萬元。

　　A.2

　　B.3.25

　　C.5

　　D.0

　　[答案]A

　　[解析]甲公司2×16年年末預計負債賬面價值=3+(1×100+2×50)×(2%+8%)/2-5=8(萬元)，計稅基礎=賬面價值-未來期間允許稅前扣除的金額=0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=8-0=8(萬元)，確認遞延所得稅資產(chǎn)余額=8×25%=2(萬元)。

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　　3、甲公司所得稅稅率為25%。2×19年年初“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。2×19年計提產(chǎn)品保修費用100萬元，2×19年實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用300萬元。假設產(chǎn)品保修費用在實際支付時可以稅前抵扣，不考慮其他因素，當期遞延所得稅費用為()萬元。

　　A.50

　　B.-50

　　C.75

　　D.25

　　[答案]A

　　[解析]預計負債的賬面價值=500+100-300=300(萬元);計稅基礎=300-300=0;賬面價值>計稅基礎，其差額為300萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額�！斑f延所得稅資產(chǎn)”科目余額=300×25%=75(萬元)，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=75-125=-50(萬元)，所以遞延所得稅費用為50萬元。

　　4、按照準則規(guī)定，下列各事項產(chǎn)生的暫時性差異中，不確認遞延所得稅的是()。

　　A.會計折舊與稅法折舊的差異

　　B.期末按公允價值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)

　　C.因非同一控制下免稅合并而產(chǎn)生的商譽

　　D.計提無形資產(chǎn)減值準備

　　[答案]C

　　[解析]非同一控制下的免稅合并產(chǎn)生的商譽，形成的暫時性差異不確認遞延所得稅。

　　5、某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產(chǎn)生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為()萬元。

　　A.30

　　B.46.2

　　C.33

　　D.32.5

　　[答案]D

　　[解析]“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額=(33/33%+30)×25%=32.5(萬元)。

　　6、B公司適用的所得稅稅率為25%。B公司于2×18年12月31日取得某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為500萬元，預計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規(guī)定，對于該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限、預計凈殘值與會計估計相同。則2×20年12月31日該項固定資產(chǎn)應確認的遞延所得稅負債為()萬元。

　　A.7.5

　　B.20

　　C.12.5

　　D.-7.5

　　[答案]A

　　[解析]該項固定資產(chǎn)2×19年12月31日賬面價值=500-500/10=450(萬元)，計稅基礎=500-500×2/10=400(萬元)，確認遞延所得稅負債=(450-400)×25%=12.5(萬元)。2×20年年末賬面價值=500-500/10×2=400(萬元)，計稅基礎=500-500×2/10-400×2/10=320(萬元)，確認遞延所得稅負債=(400-320)×25%-12.5=7.5(萬元)。

　　7、下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有()。

　　A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

　　B.已計提減值準備的固定資產(chǎn)

　　C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)

　　D.因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金

　　[答案]ABC

　　[解析]選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異;選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前稅法不承認，因此不允許稅前扣除，會形成暫時性差異;選項C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上也不承認，會形成暫時性差異;選項D，因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負債，稅法不允許扣除，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時性差異。

　　8、下列各項中，能夠產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有()。

　　A.賬面價值大于其計稅基礎的資產(chǎn)

　　B.賬面價值小于其計稅基礎的負債

　　C.超過稅法扣除標準的業(yè)務宣傳費

　　D.按稅法規(guī)定可以結轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損

　　[答案]AB

　　[解析]選項C，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;選項D，在會計處理上，視同可抵扣暫時性差異。

　　9、甲公司2×19年1月開始的研發(fā)項目于2×19年7月1日達到預定用途，共發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出160萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出240萬元，假定無形資產(chǎn)按直線法攤銷，預計使用年限為5年，無殘值，攤銷金額計入管理費用。甲公司2×19年和2×20年稅前會計利潤分別為813萬元和936萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有()。

　　A.甲公司2×19年研發(fā)項目及形成的無形資產(chǎn)計入當期費用的金額為284萬元

　　B.甲公司2×19年應交所得稅為150萬元

　　C.甲公司2×19年12月31日無形資產(chǎn)的計稅基礎為378萬元

　　D.甲公司2×20年應交所得稅為225萬元

　　[答案]ABCD

　　[解析]甲公司2×19年無形資產(chǎn)攤銷金額=240÷5×6/12=24(萬元)，甲公司2×19年研發(fā)項目及形成的無形資產(chǎn)計入當期費用的金額=100+160+24=284(萬元)，選項A正確;甲公司2×19年應交所得稅=(813-284×75%)×25%=150(萬元)，選項B正確;2×19年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值=240-24=216(萬元)，計稅基礎=216×175%=378(萬元)，選項C正確;甲公司2×20年無形資產(chǎn)攤銷金額=240÷5=48(萬元)，2×20年應交所得稅=(936-48×75%)×25%=225(萬元)，選項D正確。

　　10、企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有()。

　　A.預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　B.年末以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的公允價值小于其賬面成本(計稅基礎)并按公允價值調(diào)整

　　C.年初新投入使用一臺設備，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊

　　D.發(fā)生超標的業(yè)務招待費

　　[答案]AC

　　[解析]選項B，負債賬面價值小于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異;選項D，不產(chǎn)生暫時性差異。