一、單項選擇題

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，動產(chǎn)、存貨適用的增值稅稅率均為17%。2017年采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，購買工程物資300萬元，增值稅進項稅額為51萬元，建造期間全部投入使用。另外領(lǐng)用原材料一批，賬面價值為360萬元(未計提跌價準備)，計稅價格為400萬元;發(fā)生的在建工程人員薪酬為20萬元，資本化的借款費用10萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費3萬元，員工培訓費1萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生負荷聯(lián)合試車測試費6萬元，試車期間取得收入2萬元。假定該生產(chǎn)線已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，該生產(chǎn)線的入賬價值為(　)萬元。

　　A.697

　　B.1 564

　　C.748

　　D.699

　　『正確答案』A

　　『答案解析』該生產(chǎn)線的入賬價值=300+360+20+10+3+6-2=697(萬元)，員工培訓費一般應(yīng)計入管理費用。

　　2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的是(　)。

　　A.企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該根據(jù)受益對象計入資產(chǎn)成本或當期損益

　　B.企業(yè)應(yīng)該對其持有的所有固定資產(chǎn)計提折舊

　　C.企業(yè)不能以包括使用固定資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進行折舊

　　D.固定資產(chǎn)折舊年限變更屬于會計估計變更

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項B，使用期滿但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不需要計提折舊。

　　3.下列各項中，不應(yīng)計入或沖減在建工程成本的是(　)。

　　A.在建工程試運行收入

　　B.建造期間工程物資盤盈凈收益

　　C.建造期間工程物資盤虧凈損失

　　D.工程完工后工程物資盤虧凈損失

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項D，工程完工后工程物資盤虧凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。

　　4.甲公司系增值稅一般納稅人，不動產(chǎn)、存貨適用的增值稅稅率分別為11%、17%。2017年9月1日，甲公司以債務(wù)重組方式取得正在建造的廠房一棟，取得增值稅專用發(fā)票，價款500萬元，增值稅額55萬元;甲公司取得后繼續(xù)建造該廠房，建造中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計稅價格6萬元;支付不含稅工程款92萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅額10.12萬元。2017年10月16日完工投入使用，甲公司預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為40萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。該廠房2017年應(yīng)計提折舊額為(　)萬元。

　　A.34.23

　　B.37.33

　　C.40

　　D.31.56

　　『正確答案』C

　　『答案解析』固定資產(chǎn)(廠房)入賬價值=500+3+5+92=600(萬元)，該廠房2017年應(yīng)提折舊=600×2/5×2/12=40(萬元)。

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　　5.A公司2017年6月30日購入一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為200萬元，增值稅額為34萬元，另支付運雜費11.6萬元。該設(shè)備預(yù)計凈殘值為1.6萬元，預(yù)計使用年限為6年，A公司對其采用年數(shù)總和法計提折舊，該設(shè)備2017年應(yīng)計提折舊額為(　)萬元。

　　A.30

　　B.60

　　C.65

　　D.50

　　『正確答案』A

　　『答案解析』固定資產(chǎn)的入賬價值=200+11.6=211.6(萬元)，2017年應(yīng)提折舊額=(211.6-1.6)×6/21×6/12=30(萬元)。

　　6.2017年1月31日，為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備進行停工改造，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備。3月31日，新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18 000萬元，至2017年1月31日，已計提折舊9 000萬元，未計提減值準備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備后還可使用8年;環(huán)保裝置B設(shè)備預(yù)計使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值均為零。甲公司2017年度A生產(chǎn)設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備相關(guān)會計處理，下列表述不正確的是(　)。

　　A.A設(shè)備停工改造期間不計提折舊

　　B.A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)合并確認一項固定資產(chǎn)

　　C.A設(shè)備2017年計提的折舊額為937.5萬元

　　D.新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2017年計提的折舊額為90萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項B，A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)分別確認固定資產(chǎn);選項C，A設(shè)備2017年計提的折舊金額=A生產(chǎn)設(shè)備改造前(不含環(huán)保裝置)(18 000/16×1/12)+A生產(chǎn)設(shè)備改造后(不含環(huán)保裝置)9 000/8×9/12=937.5(萬元);選項D，新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2017年計提的折舊金額=600/5×9/12=90(萬元)。

　　7.甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司董事會決定于2017年3月31日起對某生產(chǎn)用設(shè)備進行技術(shù)改造。2017年3月31日，該生產(chǎn)用設(shè)備賬面原價5 000萬元，已提折舊3 000萬元，未提減值;預(yù)計使用壽命20年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。改造中發(fā)生支出2 249萬元，被替換部分的賬面價值為400萬元。該技術(shù)改造工程于2017年9月25日完成并交付使用，改造后的資產(chǎn)預(yù)計尚可使用15年，預(yù)計凈殘值為零，折舊方法不變。甲公司2017年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為(　)萬元。

　　A.134.32

　　B.127.65

　　C.126.65

　　D.133.32

　　『正確答案』C

　　『答案解析』改造后的入賬價值=(5 000-3 000)+2 249-400=3 849(萬元)，2017年折舊額=5 000/20×3/12(改造前)+3 849/15×3/12(改造后)=126.65(萬元)。

　　8.下列關(guān)于資產(chǎn)報廢、毀損處理的說法中，正確的是(　)。

　　A.企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)該作為前期差錯更正處理

　　B.企業(yè)因自然災(zāi)害導致的存貨盤虧，應(yīng)將盤虧凈損失計入管理費用

　　C.企業(yè)因管理不善造成的原材料毀損，應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出處理

　　D.企業(yè)建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的工程物資盤虧，應(yīng)于發(fā)生時計入營業(yè)外支出

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，應(yīng)該將盤虧凈損失計入營業(yè)外支出，盤盈的固定資產(chǎn)才作為前期差錯更正進行處理;選項B，應(yīng)計入營業(yè)外支出;選項D，應(yīng)計入在建工程成本。