一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 衍生工具在滿足一定條件時(shí)，可以劃分為交易性金融資產(chǎn)，但是被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外，故選項(xiàng)B不正確;交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，不計(jì)提減值準(zhǔn)備，故選項(xiàng)C不正確;處置時(shí)，將原記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的金額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目時(shí)，分錄借貸方都是損益類科目，一增一減相互抵消了，故不影響處置當(dāng)期的利潤(rùn)總額，選項(xiàng)D不正確。

　　【該題針對(duì)“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的定義和核算范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 具體核算如下：

　　2010年12月31日：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)117(120×9-963)

　　貸：其他綜合收益117

　　2011年12月31日

　　借：資產(chǎn)減值損失 363

　　其他綜合收益117

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 480 [(9-5)×120]

　　【該題針對(duì)“可供出售權(quán)益工具減值的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 該可供出售金融資產(chǎn)影響2×08年投資收益的金額=-465+180=-285(萬元)。

　　會(huì)計(jì)處理為：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 2 865(300×9.4+45)

　　貸：銀行存款 2 865

　　借：銀行存款 180(300×6÷10)

　　貸：投資收益 180

　　借：其他綜合收益165(2 865-300×9)

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 165

　　借：銀行存款 2 400(300×8)

　　投資收益 465

　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 165

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 2 865

　　其他綜合收益165

　　【該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 20×3年3月甲應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(100×11-1)-100×10-1+10=108(萬元)。

　　【該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本期“壞賬準(zhǔn)備”科目期末余額應(yīng)是150×2%+225×4%=12(萬元)，“壞賬準(zhǔn)備”科目期末調(diào)整前余額=15-3=12(萬元)，本期應(yīng)計(jì)提數(shù)=12-12=0。

　　【該題針對(duì)“貸款與應(yīng)收款項(xiàng)減值的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量。選項(xiàng)C，確認(rèn)分期付息持有至到期投資的利息，應(yīng)借記“應(yīng)收利息”，貸記“投資收益”，不會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)。

　　【該題針對(duì)“持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量。

　　【該題針對(duì)“持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【該題針對(duì)“持有至到期投資的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核持有至到期投資成本的確認(rèn)。債券投資的初始入賬金額=1 100-50=1 050(萬元)。

　　【該題針對(duì)“持有至到期投資的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對(duì)持有至到期投資應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始確認(rèn)金額;但企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息。債券投資的初始入賬金額=1 500-20+10=1 490(萬元)。

　　【該題針對(duì)“持有至到期投資的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核可供出售金融資產(chǎn)的核算。對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)，取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益(發(fā)生減值除外)。因此甲公司持有該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)對(duì)2012年度損益的影響金額為0。

　　【該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　12、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 可供出售金融資產(chǎn)是按公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。

　　【該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　13、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，期末余額等于公允價(jià)值，所以2010年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=11×25=275(萬元)。

　　【該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題賬務(wù)處理為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　1 200

　　投資收益　　　　　10

　　貸：銀行存款　　　　　　1 210

　　借：銀行存款　　　　　45(1 500×3%)

　　貸：投資收益　　　 45

　　借：銀行存款　　　 1 400

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　 1 200

　　投資收益　　　　　　 200

　　所以，交易性金融資產(chǎn)影響20×9年投資損益的金額為235(-10+45+200)萬元。

　　【該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　15、

　　【正確答案】 D

　　【該題針對(duì)“持有至到期投資減值的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　16、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核不同金融資產(chǎn)的重分類。交易性金融資產(chǎn)和其他三類資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類;持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿足規(guī)定的條件時(shí)，二者之間才可以進(jìn)行重分類。

　　【該題針對(duì)“不同類金融資產(chǎn)之間的重分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　17、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)　 50

　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備　 1

　　貸：持有至到期投資 　48

　　其他綜合收益　 3

　　【該題針對(duì)“不同類金融資產(chǎn)之間的重分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：(1)取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售;(2)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理;(3)屬于衍生工具。但是，被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具等除外。

　　【該題針對(duì)“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的定義和核算范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。

　　【該題針對(duì)“可供出售權(quán)益工具減值的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，如果可供出售金融資產(chǎn)的投資對(duì)象是權(quán)益工具，其減值恢復(fù)應(yīng)貸記“其他綜合收益”不會(huì)影響到當(dāng)期損益。

　　【該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資收益;同時(shí)將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益;選項(xiàng)D，處置以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與處置時(shí)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)將原公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額轉(zhuǎn)入投資收益。

　　【該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 本題考核金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)B，長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備后，不得轉(zhuǎn)回，在處置時(shí)才可轉(zhuǎn)銷;選項(xiàng)C，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)該通過其他綜合收益轉(zhuǎn)回。

　　【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。

　　【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的初始計(jì)量(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。

　　【該題針對(duì)“可供出售債務(wù)工具減值的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 本題考核攤余成本。金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：

　　(1)扣除已償還的本金;

　　(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額;

　　(3)扣除已發(fā)生的減值損失。

　　【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目;選項(xiàng)D，購(gòu)入的股權(quán)因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。

　　【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的分類(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，在處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將處置部分對(duì)應(yīng)的利息調(diào)整的金額相應(yīng)轉(zhuǎn)銷，不需要予以保留。

　　【該題針對(duì)“持有至到期投資的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 企業(yè)因持有意圖或能力的改變，將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)之后，如出售或重分類金融資產(chǎn)的金額較大而受到的“兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度”內(nèi)不能將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期的限制已解除(即已過了兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度)，企業(yè)可以再將符合規(guī)定條件的金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。

　　【該題針對(duì)“不同類金融資產(chǎn)之間的重分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　12、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入其他權(quán)益工具;選項(xiàng)D，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

　　【該題針對(duì)“不同類金融資產(chǎn)之間的重分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　三、判斷題

　　1、

　　【正確答案】 對(duì)

　　【答案解析】 對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)該直接計(jì)入投資收益。

　　【該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 對(duì)

　　【答案解析】 可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失轉(zhuǎn)回時(shí)要借記“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記“其他綜合收益”，可供出售債務(wù)工具減資損失轉(zhuǎn)回時(shí)通過損益類科目“資產(chǎn)減值損失”。

　　【該題針對(duì)“可供出售權(quán)益工具減值的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 對(duì)

　　【該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時(shí)確定，在隨后期間保持不變。

　　【該題針對(duì)“持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 對(duì)

　　【答案解析】 持有至到期投資都是債券投資。

　　【該題針對(duì)“持有至到期投資的定義和核算范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目。

　　【該題針對(duì)“持有至到期投資的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 對(duì)

　　【該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 對(duì)

　　【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 對(duì)于投資者有權(quán)要求發(fā)行方贖回的債務(wù)工具投資，投資者不能將其劃分為持有至到期投資。

　　【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的分類(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)價(jià)，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　【該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11、

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 企業(yè)持有的證券投資基金通常應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。

　　【該題針對(duì)“貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　12、

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)或某金融負(fù)債劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債;其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。

　　【該題針對(duì)“不同類金融資產(chǎn)之間的重分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】