四、計算分析題

　　1、A公司與B公司有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換資料如下：

　　(1)2X10年5月2日，A公司決定與B公司簽訂協(xié)議，進(jìn)行資產(chǎn)置換，A公司換出其具有完全產(chǎn)權(quán)并用于經(jīng)營出租的寫字樓，A公司采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。B公司換出以交易為目的的短期股票投資。

　　(2)2X10年6月30日，A公司與B公司辦理完畢相關(guān)所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，A公司與B公司資產(chǎn)置換日資料為：

　�、貯公司換出：投資性房地產(chǎn)的原值為10 000萬元;至2X10年6月30日已計提折舊1 000萬元;公允價值為20 000萬元，適用的增值稅稅率為11%;A公司為換入股票另支付10萬元的相關(guān)稅費(fèi)。

　�、贐公司換出：交易性金融資產(chǎn)賬面價值為18 000萬元(其中成本為12 000萬元，公允價值變動為6 000萬元);公允價值為21 000萬元。B公司為換出股票另支付10萬元的相關(guān)稅費(fèi)。

　　③置換協(xié)議約定，B公司應(yīng)向A公司支付銀行存款1200萬元，置換日尚未支付。

　　(3)A公司換入股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn);B公司換入寫字樓當(dāng)日經(jīng)營出租給某公司，并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。

　　(4)2X10年7月20日，B公司向A公司支付銀行存款1200萬元。假定整個交換過程中沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)，該項交易具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量。

　　(5)2X10年12月31日，A公司換入可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為22 000萬元。

　　(6)2X10年12月31日，B公司換入投資性房地產(chǎn)的公允價值為23 000萬元。

　　<1> 、計算資產(chǎn)置換日A公司換入可供出售金融資產(chǎn)的成本。

　　<2> 、編制A公司資產(chǎn)置換日換入可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄。

　　<3> 、計算資產(chǎn)置換日B公司換入投資性房地產(chǎn)的成本。

　　<4> 、編制資產(chǎn)置換日B公司換入投資性房地產(chǎn)的會計分錄。

　　<5> 、編制B公司向A公司支付銀行存款的會計分錄。

　　<6> 、編制2X10年12月31日，A公司和B公司有關(guān)公允價值變動的會計分錄。

　　2、資料：甲公司決定以庫存商品和交易性金融資產(chǎn)——B股票與乙公司交換其持有的長期股權(quán)投資和生產(chǎn)用設(shè)備一臺。甲公司的庫存商品賬面余額為150萬元，公允價值(計稅價格)為200萬元;B股票的賬面余額為260萬元(其中：成本為210萬元，公允價值變動為50萬元)，公允價值為300萬元。乙公司換出的長期股權(quán)投資的賬面余額為300萬元，公允價值為336萬元;固定資產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為240萬元，已計提折舊100萬元，公允價值144萬元，另外乙公司向甲公司支付銀行存款29.52萬元(其中補(bǔ)價20萬元，增值稅進(jìn)銷差價9.52萬元)。甲公司和乙公司換入的資產(chǎn)均不改變其用途。

　　假設(shè)兩公司都沒有為資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，整個交易過程中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司和乙公司的增值稅稅率均為17%。非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量。

　　(單位：萬元)

　　<1> 、計算甲公司換入各項資產(chǎn)的成本;

　　<2> 、計算乙公司換入各項資產(chǎn)的成本;

　　<3> 、編制甲公司有關(guān)會計分錄;

　　<4> 、編制乙公司有關(guān)會計分錄。