11、下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測試的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.總部資產(chǎn)通常難以單獨進行減值測試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進行減值測試

　　B.總部資產(chǎn)能夠按照合理一致的方法分攤至資產(chǎn)組，應(yīng)當將該部分總部資產(chǎn)的賬面價值分攤至該資產(chǎn)組進行減值測試

　　C.總部資產(chǎn)如果難以按照合理一致的方法分攤到資產(chǎn)組內(nèi)，應(yīng)當單獨對其進行減值測試

　　D.企業(yè)總部資產(chǎn)包括企業(yè)集團或其事業(yè)部的辦公樓、電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備、研發(fā)中心等資產(chǎn)

　　正確答案:C

　　答案解析 :選項C，總部資產(chǎn)如果難以合理一致分攤至資產(chǎn)組的，應(yīng)當首先在不考慮總部資產(chǎn)情況下對資產(chǎn)組進行減值測試，然后認定由若干個資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合(該資產(chǎn)組組合包括所測試的資產(chǎn)組與可以合理一致分攤總部資產(chǎn)賬面價值的部分)，對該資產(chǎn)組組合進行減值測試，最后比較所認定的資產(chǎn)組組合的賬面價值和可收回金額，確認資產(chǎn)減值損失。

　　12、甲公司在2017年1月1日以2100萬元的價格收購了乙公司60%股權(quán)，取得對乙公司的控制權(quán)。此前甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2500萬元。假定乙公司沒有負債和或有負債，乙公司的所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組，而且乙公司的所有可辨認資產(chǎn)均未出現(xiàn)資產(chǎn)減值跡象，未進行過減值測試。2017年年末，甲公司確定該資產(chǎn)組的可收回金額為3200萬元，可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為2600萬元。甲公司在2017年12月31日合并財務(wù)報表中應(yīng)計提的商譽減值準備為(　　)萬元。

　　A.600

　　B.200

　　C.240

　　D.320

　　正確答案:C

　　答案解析 :合并財務(wù)報表中商譽計提減值準備前的賬面價值=2100-2500×60%=600(萬元)，2017年年末合并財務(wù)報表中包含完全商譽的乙公司資產(chǎn)組的賬面價值=2600+600÷60%=3600(萬元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為3200萬元，該資產(chǎn)組減值=3600-3200=400(萬元)，因為完全商譽的價值為1000萬元(600÷60%)，所以減值損失應(yīng)沖減完全商譽400萬元，但合并財務(wù)報表中反映的是歸屬于母公司的商譽，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽，因此合并財務(wù)報表中確認的商譽減值金額=400×60%=240(萬元)。

　　13、2017年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元)從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費用2萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2017年12月31日，該股票投資的公允價值為320萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對甲公司2017年營業(yè)利潤的影響金額為(　　)萬元。

　　A.23

　　B.25

　　C.18

　　D.20

　　正確答案:A

　　答案解析 :該交易性金融資產(chǎn)對甲公司2017年營業(yè)利潤的影響金額=320-(300-5)-2=23(萬元)，選項A正確。甲公司在2017年的會計處理如下：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　 295(300-5)

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 302

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　　　　　　　25

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　14、2017年1月1日甲公司從二級市場上購入A公司于當日發(fā)行的分期付息、到期還本的債券作為可供出售金融資產(chǎn)核算，該債券期限為3年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2019年12月31日。甲公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款1021.26萬元，另支付相關(guān)交易費用6.5萬元。假定按年計提利息。2017年12月31日，該債券的公允價值為1080萬元。不考慮其他因素的影響，則甲公司2017年12月31日應(yīng)確認的其他綜合收益的金額為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.61.13

　　C.52.24

　　D.20

　　正確答案:B

　　答案解析 :2017年1月1日，甲公司該項債券投資的初始入賬價值=1021.26+6.5=1027.76(萬元)，2017年12月31日，甲公司該可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本=1027.76×(1+4%)-1000×5%=1018.87(萬元)，其公允價值為1080萬元，故應(yīng)確認的其他綜合收益金額=1080-1018.87=61.13(萬元)。

　　15、2017年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資。該債券票面年利率為10%，實際年利率為7.53%，每年年末付息，到期還本。2017年12月31日，該債券的公允價值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2017年12月31日甲公司該持有至到期投資的賬面價值為(　　)萬元。

　　A.1082.83

　　B.1150

　　C.1182.53

　　D.1200

　　正確答案:A

　　答案解析 :2017年12月31日該持有至到期投資的賬面價值=攤余成本=1100×(1+7.53%)-1000×10%=1082.83(萬元)，選項A正確。

　　會計分錄如下：

　　2017年1月1日

　　借：持有至到期投資——成本　　　　　　　　　　　　1000

　　——利息調(diào)整　　　　　　　　　　 100

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100

　　2017年12月31日

　　借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　 100(1000×10%)

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　 82.83(1100×7.53%)

　　持有至到期投資——利息調(diào)整　　　　　 　17.17(差額)

　　16、2016年1月1日甲公司購入乙公司股權(quán)投資將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付購買價款3000萬元(其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元)，另支付交易費用50萬元。2016年6月30日該股權(quán)的公允價值為2700萬元，甲公司認定屬于暫時性下跌。2016年12月31日該股權(quán)的公允價值為2300萬元，甲公司認定該股權(quán)發(fā)生減值。2017年12月31日該股權(quán)的公允價值為2580萬元。則下列會計處理正確的是(　　)。

　　A.2016年12月31日應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失的金額為400萬元

　　B.2017年12月31日應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失的金額為280萬元

　　C.該項可供出售金融資產(chǎn)不會影響2017年度企業(yè)的損益

　　D.2016年6月30日應(yīng)計入公允價值變動損益的金額為250萬元

　　正確答案:C

　　答案解析 :甲公司應(yīng)編制的會計分錄：

　　2016年1月1日

　　借：可供出售金融資產(chǎn)—成本　　　　　　　　　　　　2950

　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3050

　　2016年6月30日

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動　　　　　　　　 250

　　2016年12月31日

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　 650

　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　可供出售金融資產(chǎn)—減值準備　　　　　　　　　　 400

　　2017年12月31日

　　借：可供出售金融資產(chǎn)—減值準備　　　　　　　　　　 280

　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 280

　　17、甲股份有限公司于2016年1月1日以20200萬元購入一項3年期、到期還本、按年付息的某公司債券，發(fā)行方每年1月1日支付上年度利息。該公司債券票面年利率為5%，面值總額為20000萬元。該債券實際利率(　　)。

　　A.等于5%

　　B.大于5%

　　C.小于5%

　　D.等于0

　　正確答案:C

　　答案解析 :實際利率小于票面利率，票面利率乘以面值計算的應(yīng)收利息大于應(yīng)確認的利息收入，所以購買方會溢價購入債券。

　　18、下列項目中，不屬于估值技術(shù)的是(　　)。

　　A.市場法

　　B.收益法

　　C.成本法

　　D.售價法

　　正確答案:D

　　答案解析 :估值技術(shù)通常包括市場法、收益法和成本法。

　　19、對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后相關(guān)負債公允價值發(fā)生變動的，其變動金額應(yīng)在資產(chǎn)負債表日計入(　　)。

　　A.資本公積

　　B.管理費用

　　C.營業(yè)外支出

　　D.公允價值變動損益

　　正確答案:D

　　答案解析 :對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認成本費用，負債(應(yīng)付職工薪酬)公允價值的變動應(yīng)當計入當期損益(公允價值變動損益)，選項D正確。

　　20、2015年1月1日，甲公司為其50名中層以上管理人員每人授予500份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些職工從2015年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可按照當時的股價增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。2015年和2016年未有管理人員離職，截至2016年年末累計確認負債150000元，在2017年有5人離職，預(yù)計2018年沒有管理人員離職，2017年年末該股票增值權(quán)的公允價值為每份12元，該項股份支付對2017年當期管理費用的影響金額和2017年年末該項負債的累計金額分別是(　　)元。

　　A.18750，120000

　　B.75000，125000

　　C.52500，202500

　　D.22050，225000

　　正確答案:C

　　答案解析 :2017年年末應(yīng)確認負債累計金額=12×(50-5)×500×3/4=202500(元)，對2017年當期管理費用的影響金額=202500-150000=52500(元)，所以選項C正確。

　　21、2015年1月1日，甲公司向50名高管人員共授予100萬份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議，這些高管人員自2015年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)滿3年，持有的每份股票期權(quán)即可以按照每股5元的價格購買1股甲公司普通股。授予日，每份股票期權(quán)的公允價值為15元。2015年和2016年均沒有高管人員離開公司，甲公司預(yù)計在未來一年內(nèi)將有2名高管人員離開公司，對應(yīng)的股票期權(quán)為4萬份。甲公司因該股份支付協(xié)議在2016年應(yīng)確認的資本公積——其他資本公積累計金額為(　　)萬元。

　　A.390

　　B.416

　　C.480

　　D.960

　　正確答案:D

　　答案解析 :甲公司因該股份支付協(xié)議在2016年應(yīng)確認的資本公積——其他資本公積累計金額=(100-4)×15×2/3=960(萬元)。

　　22、某集團由甲公司和乙公司組成，其中甲公司為乙公司的母公司。2014年1月1日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向乙公司100名高級管理人員每人授予10萬份股票期權(quán)，股份支付協(xié)議規(guī)定，行權(quán)條件為這些高級管理人員從授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿3年，符合行權(quán)條件后，每持有1份股票期權(quán)可以自2017年1月1日起1年內(nèi)，以每股5元的價格購買1股甲公司普通股股票，在行權(quán)期間內(nèi)未行權(quán)的股票期權(quán)將失效。甲公司估計授予日每股股票期權(quán)的公允價值為12元。2014年，乙公司無高級管理人員離開。該年年末，甲公司預(yù)計乙公司未來2年無高級管理人員離開;每份股票期權(quán)的公允價值為14元。不考慮其他因素影響。則甲公司2014年應(yīng)確認的長期股權(quán)投資為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.4000

　　C.8000

　　D.12000

　　正確答案:B

　　答案解析 :甲公司2014年應(yīng)確認的長期股權(quán)投資=100×10×12×1/3=4000(萬元)。

　　23、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2017年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的120件商品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批商品的單位成本為2萬元，市場銷售價格為每件2.5萬元(不含增值稅稅額)。不考慮其他因素影響，甲公司在2017年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額為(　　)萬元。

　　A.351

　　B.300

　　C.240

　　D.280.8

　　正確答案:A

　　答案解析 :甲公司2017年因該業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額=120×2.5×(1+17%)=351(萬元)。

　　24、2017年4月20日，甲公司以當月1日自銀行取得的專門借款支付了建造辦公樓的首期工程物資款，6月10日開始施工，6月20日因發(fā)現(xiàn)文物需要發(fā)掘保護而暫停施工，8月15日復(fù)工興建。甲公司該筆借款費用開始資本化的時點為(　　)。

　　A.2017年4月1日

　　B.2017年4月20日

　　C.2017年6月10日

　　D.2017年8月15日

　　正確答案:C

　　答案解析 :借款費用開始資本化必須同時滿足以下三個條件：①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;②借款費用已經(jīng)發(fā)生;③為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的構(gòu)建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。所以開始資本化時點為2017年6月10日。

　　25、甲公司共有2000名職工，從2016年1月1日起，該企業(yè)實行累積帶薪制度。規(guī)定每名職工每年可享受5個工作日的帶薪年休假，未使用的帶薪年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度。職工休年假時，首先使用當年部分，不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假中扣除，職工離職時無權(quán)獲得現(xiàn)金補償。至2016年12月31日，每名職工當年平均未使用帶薪年休假為2天，甲公司預(yù)計2017年有1900名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余100名職工每人將平均享受6天半年休假，假定這100名職工全部為總部各部門經(jīng)理，該企業(yè)平均每名職工每個工作日工資為300元。不考慮其他相關(guān)因素。則對于該累積帶薪缺勤下列會計處理正確的是(　　)。

　　A.甲公司需在2017年度確認管理費用45000元

　　B.甲公司無需進行賬務(wù)處理

　　C.甲公司應(yīng)在2016年度確認管理費用45000元

　　D.在2017年按實際占用上年休假天數(shù)確認相關(guān)費用

　　正確答案:C

　　答案解析 :甲公司在2016年12月31日應(yīng)當預(yù)計由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致的預(yù)期支付的金額，即因該累積帶薪缺勤而計入管理費用金額=100×(6.5-5)×300=45000(萬元)。

　　會計分錄：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 45000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—累積帶薪缺勤　　　　　　　　　 45000