【例題·單選題】(2010年考題)甲公司為增值稅一般納稅人。2009年1月1日，甲公司發(fā)出一批實際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費品，收回后直接對外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費品并驗收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費12萬元、增值稅2.04萬元，另支付消費稅28萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費品的入賬價值為(　)萬元。

　　A.252　　B.254.04　　C.280　　D.282.04

　　『正確答案』C

　　『答案解析』如果收回后用于直接出售或者是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，那么消費稅計入收回物資的成本。甲公司收回應(yīng)稅消費品的入賬價值=240+12+28=280(萬元)。

　　【例題·單選題】(2011年考題)2010年12月31日，甲公司建造了一座核電站達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計發(fā)生的資本化支出為210 000萬元。當日，甲公司預(yù)計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費用10 000萬元，其現(xiàn)值為8 200萬元。該核電站的入賬價值為(　)萬元。

　　A.200 000

　　B.210 000

　　C.218 200

　　D.220 000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　218 200

　　貸：在建工程　　　　　　210 000

　　預(yù)計負債　　　　　　　8 200

　　更多中級會計師備考資料、講義課程、考前試卷等，加入中級會計職稱考試群：928029464，更有專業(yè)老師協(xié)助報名。

　　【例題·單選題】甲公司2013年2月1日購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅為17萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用2萬元。安裝時，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品28萬元，支付安裝工人薪酬2萬元。該設(shè)備2013年3月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，2013年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為(　)萬元。

　　A.9

　　B.9.9

　　C.11

　　D.13.2

　　『正確答案』B

　　『答案解析』固定資產(chǎn)的入賬價值=100+2+28+2=132(萬元)，從2013年4月份開始計提折舊，2013年度應(yīng)計提的折舊額=132/10×9/12=9.9(萬元)。

　　【例題·計算題】2011年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價款為950萬元，可抵扣增值稅進項稅額為161.5萬元，款項已通過銀行存款支付。安裝A設(shè)備時，甲公司領(lǐng)用原材料36萬元(不含增值稅額)，支付安裝人員工資14萬元。2011年12月30日，A設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　『正確答案』

　　甲公司A設(shè)備的入賬價值=950+36+14=1 000(萬元)。

　　2012年的折舊額=1 000×2/5=400(萬元)

　　2013年的折舊額=(1 000-400)×2/5=240(萬元)

　　2014年的折舊額=(1 000-400-240)×2/5=144(萬元)。

　　【例題·單選題】A公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2013年購入甲材料150公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款900萬元，增值稅稅額為153萬元;支付運輸費用并取得運輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票注明價款為10萬元，增值稅稅額為1.1萬元。另發(fā)生包裝費為3萬元，途中保險費用為2.7萬元。

　　原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫的甲材料為148公斤，運輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。該甲材料入賬價值為(　)萬元。

　　A.911.70　 　B.914.07

　　C.913.35　 　D.915.70

　　『正確答案』D

　　『答案解析』甲材料入賬價值=900+10+3+2.7=915.70(萬元)

　　【例題·多選題】下列各項中，屬于利得的有(　)。

　　A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

　　B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

　　C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

　　D.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動增加額

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項A計入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入;選項B，投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額,計入資本公積(資本溢價)。