一、單項選擇題

　　1.2016年12月31日，英明公司從科貿(mào)公司購買一項商標權，由于英明公司資金被新產(chǎn)品的開發(fā)占用，資金周轉較為緊張，其與科貿(mào)公司達成協(xié)議采用分期付款的方式支付款項。協(xié)議約定，該項商標權總計為2000萬元，2017年起每年年末付款400萬元，5年付清。另支付相關稅費1萬元和專業(yè)服務費5萬元，于購入商標權日支付。假定銀行同期貸款年利率為5%。為簡化核算，假定不考慮其他相關稅費，則該商標權的入賬價值為(　　)萬元。已知(P/A，5%，5)=4.3295。

　　A.2000

　　B.2006

　　C.1731.8

　　D.1737.8

　　【答案】D

　　【解析】英明公司該商標權屬于分期付款，具有融資性質，應以延期支付購買價款的現(xiàn)值為基礎確定其入賬價值，該無形資產(chǎn)的入賬價值=400×4.3295+1+5=1737.8(萬元)。

　　借：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　1737.8

　　未確認融資費用　　　　　　　　　　　　　　 268.2

　　貸：長期應付款　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6

　　2.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17%，出售不動產(chǎn)適用的增值稅稅率均為11%;出售專利權適用的增值稅稅率均為6%。2016年10月20日，甲公司以一批自產(chǎn)產(chǎn)品和一項專利權與乙公司的一棟辦公樓進行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司該批自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為500萬元，未計提存貨跌價準備，當日的公允價值(計稅價格)為800萬元;專利權的原價為400萬元，已累計攤銷100萬元，未計提減值準備，當日的公允價值為350萬元。乙公司辦公樓的原價為1600萬元，已計提折舊800萬元，未計提減值準備，當日的公允價值為1200萬元。該項交換不具有商業(yè)實質。甲公司將換入的辦公樓劃分為以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，并于當日開始對外出租。不考慮其他因素，則甲公司換入投資性房地產(chǎn)的入賬價值是(　　)萬元。

　　A.1150

　　B.1200

　　C.825

　　D.800

　　【答案】C

　　【解析】該項交換不具有商業(yè)實質，因此該項非貨幣性資產(chǎn)交換應采用賬面價值進行計量，甲公司換入投資性房地產(chǎn)的入賬價值=500+(400-100)+800×17%+350×6%-1200×11%=825(萬元)。

　　借：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 825

　　累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　　79.2

　　——待抵扣進項稅額　　　　　　　　　52.8

　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　 157

　　3.2017年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資。該債券票面年利率為10%，實際年利率為7.53%，每年年末付息，到期還本。2017年12月31日，該債券的公允價值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2017年12月31日甲公司該持有至到期投資的賬面價值為(　)萬元。

　　A.1082.83

　　B.1150

　　C.1182.53

　　D.1200

　　【答案】A

　　【解析】2017年12月31日該持有至到期投資的賬面價值=期末攤余成本=1100×(1+7.53%)-1000×10%=1082.83(萬元)，選項A正確。

　　會計分錄如下：

　　2017年1月1日

　　借：持有至到期投資——成本　　　　　　　　　　　1000

　　——利息調整　　　　　　　　　 100

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100

　　2017年12月31日

　　借：應收利息　　　　　　　　　　　　(1000×10%)100

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　(1100×7.53%)82.83

　　持有至到期投資——利息調整(差額)　　　　 17.17

　　更多中級會計師備考資料、講義課程、考前試卷等，加入加入中級會計職稱考試群：928029464，更有專業(yè)老師協(xié)助報名。

　　4.2017年1月1日甲公司從二級市場上購入A公司于當日發(fā)行的分期付息、到期還本的債券作為可供出售金融資產(chǎn)核算，該債券期限為3年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2019年12月31日。甲公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款1021.26萬元，另支付相關交易費用6.5萬元。假定按年計提利息。2017年12月31日，該債券的公允價值為1080萬元。不考慮其他因素的影響，則甲公司2017年12月31日應確認的其他綜合收益的金額為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.61.13

　　C.52.24

　　D.20

　　【答案】B

　　【解析】2017年1月1日，甲公司該項債券投資的初始入賬價值=1021.26+6.5=1027.76(萬元)

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　1000

　　——利息調整　　　　　　　 27.76

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 1027.76

　　2017年12月31日，甲公司該可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本=1027.76×(1+4%)-1000×5%=1018.87(萬元)

　　借：應收利息　　　　　　　　　　　　　(1000×5%)50

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——利息調整　　　　　　　　8.89

　　投資收益　　　　　　　　　　(1027.76×4%)41.11

　　其公允價值為1080萬元，故應確認的其他綜合收益金額=1080-1018.87=61.13(萬元)。

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　　　 61.13

　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　 61.13

　　5.甲公司為增值稅一般納稅人，購買和銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2016年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮除增值稅之外的其他相關稅費，甲公司2016年因該項業(yè)務應計入管理費用的金額為(　　)萬元。

　　A.2340

　　B.1200

　　C.2000

　　D.1540

　　【答案】A

　　【解析】甲公司2016年因該項業(yè)務應計入管理費用的金額=1000×2×(1+17%)=2340(萬元)。

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　2340

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　2340

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　2340

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　 340

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　6.甲公司2017年1月10日采用融資租賃方式從乙公司租入一臺大型設備。租賃合同規(guī)定：(1)該設備租賃期為6年，每年支付租金8萬元;(2)或有租金為4萬元;(3)履約成本為5萬元;(4)承租人提供的租賃資產(chǎn)擔保余值為7萬元。不考慮其他因素，2017年1月10日，甲公司對該租入大型設備確認的最低租賃付款額為(　　)萬元。

　　A.51

　　B.55

　　C.58

　　D.67

　　【答案】B

　　【解析】最低租賃付款額=8×6+7=55(萬元);最低租賃付款額不包括或有租金和履約成本，或有租金和履約成本應在實際發(fā)生時計入當期損益。

　　7.甲公司管理層于2016年12月制定了一項關閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的業(yè)務重組計劃，且該重組計劃已對外公告。為了實施上述業(yè)務重組計劃，甲公司預計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款1000萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元;因將用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉移至倉庫將發(fā)生運輸費5萬元;因對留用員工進行培訓將發(fā)生支出3萬元;因推廣新開發(fā)的B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用200萬元;因處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失100萬元。至2016年12月31日，上述業(yè)務重組計劃尚未實施，員工補償及相關支出尚未支付。該項重組計劃減少2016年度利潤總額的金額為(　　)萬元。

　　A.1050

　　B.1150

　　C.50

　　D.1155

　　【答案】B

　　【解析】2016年12月31日，因重組計劃將支付的員工補償款計入管理費用1000萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付的違約金計入營業(yè)外支出50萬元;因處置用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的固定資產(chǎn)應確認的資產(chǎn)減值損失金額為100萬元，故該項重組計劃減少2016年度利潤總額的金額=1000+50+100=1150(萬元)。

　　會計分錄為：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：預計負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：固定資產(chǎn)減值準備　　　　　　　　　　　　　　 100

　　8.甲企業(yè)產(chǎn)品價目表列明，A產(chǎn)品的銷售價格為每件400元(不含增值稅)，購買400件以上，可獲得5%的商業(yè)折扣，購買800件以上，可獲得10%的商業(yè)折扣，2017年2月1日甲企業(yè)銷售給某客戶A產(chǎn)品700件。規(guī)定對方付款條件為：2/10，1/20，n/30，購貨單位于2月8日支付款項，2月20日甲企業(yè)因產(chǎn)品質量與合同約定略有不符，同意給予購貨方3%的銷售折讓并辦理相關手續(xù)。假定不考慮增值稅等因素影響，甲企業(yè)此項銷售業(yè)務應確認收入的金額為(　　)元。

　　A.280000

　　B.266000

　　C.258020

　　D.271600

　　【答案】C

　　【解析】現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用，不影響銷售收入的金額;銷售折讓在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，甲企業(yè)此項銷售業(yè)務應確認收入的金額=400×700×(1-5%)×(1-3%)=258020(元)。

　　2017年2月1日：

　　借：應收賬款　　　　　　　[400×700×(1-5%)]266000

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　266000

　　2017年2月8日：

　　借：銀行存款　　　　　　　　[266000×(1-2%)]260680

　　財務費用　　　　　　　　　　　(266000×2%)5320

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　266000

　　2月20日：

　　借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　(266000×3%)7980

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　7980

　　9.2016年1月1日，甲公司某項特許使用權的原價為480萬元，已累計攤銷300萬元，已計提減值準備30萬元。預計尚可使用年限為2年，無殘值，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2016年1月甲公司該項特許使用權應攤銷的金額為(　　)萬元。

　　A.6.25

　　B.7.5

　　C.18.75

　　D.20

　　【答案】A

　　【解析】甲公司該項特許使用權2016年1月應攤銷的金額=(480-300-30)÷2×1/12=6.25(萬元)，選項A正確。

　　10.甲公司因乙公司發(fā)生嚴重財務困難，預計難以全額收回乙公司所欠貨款240萬元，經(jīng)協(xié)商，乙公司以銀行存款180萬元結清了全部債務。甲公司對該項應收賬款已計提壞賬準備64萬元。假定不考慮其他因素，債務重組日該業(yè)務對甲公司損益的影響金額為(　　)萬元。

　　A.-4

　　B.4

　　C.36

　　D.60

　　【答案】B

　　【解析】債務重組日甲公司應沖減的資產(chǎn)減值損失金額=180-(240-64)=4(萬元)。

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180

　　壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　64

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240

　　資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　 4