【例題·多選題】下列各項中，不應確認遞延所得稅資產(chǎn)的是(　　)。

　　A.內(nèi)部研發(fā)形成無形資產(chǎn)加計扣除導致資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)

　　B.企業(yè)應付而未付的稅收滯納金

　　C.企業(yè)取得的國債利息收入

　　D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)因未計提攤銷導致賬面價值小于計稅基礎(chǔ)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項A會產(chǎn)可抵扣暫時性差異但不確認遞延所得稅資產(chǎn);選項B、C不產(chǎn)生暫時性差異。

　　【例題·多選題】下列各項中，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有(　　)。

　　A.入賬成本100萬元的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值上升20萬元

　　B.入賬成本200萬元的交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升30萬元

　　C.入賬成本1 000萬元的投資性房地產(chǎn)期末公允價值下降50萬元，按稅法規(guī)定應計提折舊50萬元，

　　D.長期股權(quán)投資計提減值準備100萬元

　　【答案】AB

　　【解析】選項C，投資性房地產(chǎn)的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，為產(chǎn)生暫時性差異;選項D產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

　　【例題·多選題】甲公司確認的下列各項負債中，其計稅基礎(chǔ)不為零的有(　　)。

　　A.因合同違約確認的預計負債

　　B.從銀行取得的短期借款

　　C.因確認保修費用形成的預計負債

　　D.因稅收罰款確認的其他應付款

　　【答案】BD

　　【解析】選項A和C，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前扣除，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0;選項B不影響損益，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等;選項D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前扣除，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

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　　【例題·多選題】企業(yè)發(fā)生下列交易或事項會產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有(　　)。

　　A.非同一控制吸收合并(免稅合并)形成商譽

　　B.虧損合同確認預計負債

　　C.交易性金融資產(chǎn)公允價值上升

　　D.轉(zhuǎn)回存貨跌價準備

　　【答案】AC

　　【解析】選項B負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;選項D轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異。選項A和C資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。

　　【例題·多選題】下列各項中，關(guān)于遞延所得稅會計處理的說法中正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)應當將當期發(fā)生的全部可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產(chǎn)

　　B.企業(yè)應當將當期發(fā)生的全部應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限

　　D.在資產(chǎn)負債表日企業(yè)應對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核

　　【答案】CD

　　【解析】企業(yè)應將當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異或應納稅暫時性差異在滿足條件時確認為遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。

　　【例題·判斷題】無形資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)形成的可抵扣暫時性差異應確認為遞延所得稅資產(chǎn)。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)形成的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)。

　　【例題·判斷題】因適用稅收法規(guī)的變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債按照新的稅率進行重新計量。(　　)

　　【答案】√

　　【例題·判斷題】確認與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，應當計入當期損益。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】在企業(yè)合并中，購買方取得的可抵扣暫時性差異，按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應納稅所得額，但在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件而不予以確認。購買日后12個月內(nèi)，如取得新的或進一步信息表明購買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在，預期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認為當期損益。

　　【例題·判斷題】無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。(　　)

　　【答案】√

　　【例題·判斷題】遞延所得稅資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日如果出現(xiàn)減值，應將減值損失計入資產(chǎn)減值損失。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】遞延所得稅資產(chǎn)減值應計入所得稅費用或所有者權(quán)益。