一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的說法，正確的是(　)。

　　A、劃分為交易性金融資產(chǎn)的，不得再重分類為其他金融資產(chǎn)

　　B、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具可以被劃分為交易性金融資產(chǎn)

　　C、期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)進(jìn)行減值測試

　　D、處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將原記入“公允價(jià)值變動損益”科目的金額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目，從而影響處置當(dāng)期的利潤總額

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 衍生工具在滿足一定條件時(shí)，可以劃分為交易性金融資產(chǎn)，但是被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外，故選項(xiàng)B不正確;交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動計(jì)入公允價(jià)值變動損益，不計(jì)提減值準(zhǔn)備，故選項(xiàng)C不正確;處置時(shí)，將原記入“公允價(jià)值變動損益”科目的金額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目時(shí)，分錄借貸方都是損益類科目，一增一減相互抵消了，故不影響處置當(dāng)期的利潤總額，選項(xiàng)D不正確。

　　2、2010年5月8日，甲公司以每股8元的價(jià)格自二級市場購入乙公司股票120萬股，支付價(jià)款960萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用3萬元。甲公司將其購入的乙公司股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。2010年12月31日，乙公司股票的市場價(jià)格為每股9元。2011年12月31日，乙公司股票的市場價(jià)格為每股5元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股票的市場價(jià)格將持續(xù)下跌。甲公司2011年度利潤表因乙公司股票市場價(jià)格下跌應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值損失是(　)萬元。

　　A、0

　　B、360

　　C、363

　　D、480

　　【答案解析】 具體核算如下：

　　2010年12月31日：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)117(120×9-963)

　　貸：其他綜合收益117

　　2011年12月31日

　　借：資產(chǎn)減值損失 363

　　其他綜合收益117

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 480 [(9-5)×120]

　　3、甲公司于2×08年6月10日購買運(yùn)通公司股票300萬股，成交價(jià)格每股9.4元，作為可供出售金融資產(chǎn);購買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等45萬元。10月20日，收到運(yùn)通公司按每10股6元派發(fā)的現(xiàn)金股利。11月30日該股票市價(jià)為每股9元，2×08年12月31日以每股8元的價(jià)格將股票全部售出，則該可供出售金融資產(chǎn)影響2×08年投資收益的金額為(　)萬元。

　　A、-645

　　B、180

　　C、-285

　　D、-465

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 該可供出售金融資產(chǎn)影響2×08年投資收益的金額=-465+180=-285(萬元)。

　　會計(jì)處理為：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 2 865(300×9.4+45)

　　貸：銀行存款 2 865

　　借：銀行存款 180(300×6÷10)

　　貸：投資收益 180

　　借：其他綜合收益165(2 865-300×9)

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 165

　　借：銀行存款 2 400(300×8)

　　投資收益 465

　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 165

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 2 865

　　其他綜合收益165

　　4、20×3年3月1日，甲公司從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股用于短期持有獲利，乙公司的股票每股價(jià)格10元，甲公司另支付交易費(fèi)用1萬元。乙公司于3月5日宣告按每股分配0.1元的比例分配現(xiàn)金股利，甲公司于3月10日收到現(xiàn)金股利10萬。3月20日，甲公司以每股11元的價(jià)格將股票全部出售，另支付交易費(fèi)用1萬元，則20×3年3月甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　)萬元。

　　A、110

　　B、109

　　C、108

　　D、98

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 20×3年3月甲應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(100×11-1)-100×10-1+10=108(萬元)。

　　5、甲公司采用賬齡分析法對應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。期初壞賬準(zhǔn)備余額15萬元，本期需要按照2%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)為150萬元，本期需要按照4%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)為225萬元，本期發(fā)生壞賬損失3萬元，則本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為(　)萬元。

　　A、-6

　　B、0

　　C、15

　　D、12

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本期“壞賬準(zhǔn)備”科目期末余額應(yīng)是150×2%+225×4%=12(萬元)，“壞賬準(zhǔn)備”科目期末調(diào)整前余額=15-3=12(萬元)，本期應(yīng)計(jì)提數(shù)=12-12=0。

　　6、下列各項(xiàng)中，不會引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動的是(　)。

　　A、計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　B、采用實(shí)際利率法攤銷初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額

　　C、確認(rèn)面值購入、分期付息持有至到期投資利息

　　D、確認(rèn)面值購入、到期一次付息持有至到期投資利息收入

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量。選項(xiàng)C，確認(rèn)分期付息持有至到期投資的利息，應(yīng)借記“應(yīng)收利息”，貸記“投資收益”，不會引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動。

　　7、未發(fā)生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的利息，借記“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，按持有至到期投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記(　)科目。

　　A、公允價(jià)值變動損益

　　B、持有至到期投資——成本

　　C、持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息

　　D、持有至到期投資——利息調(diào)整

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量。

　　8、取得持有至到期投資時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)該計(jì)入的會計(jì)科目是(　)。

　　A、持有至到期投資——利息調(diào)整

　　B、持有至到期投資——成本

　　C、持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息

　　D、應(yīng)收利息

　　【正確答案】 D

　　9、某股份有限公司于2012年4月1日購入面值為1 000萬元的3年期債券，并劃分為持有至到期投資，實(shí)際支付的價(jià)款為1 100萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元，相關(guān)稅費(fèi)5萬元。該項(xiàng)債券投資的初始入賬金額為(　)萬元。

　　A、1 105

　　B、1 100

　　C、1 050

　　D、1 000

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核持有至到期投資成本的確認(rèn)。債券投資的初始入賬金額=1 100-50=1 050(萬元)。

　　10、甲股份有限公司于2×08年4月1日購入面值為1 000萬元的3年期債券并劃分為持有至到期投資，實(shí)際支付的價(jià)款為1 500萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息20萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。該項(xiàng)債券投資的初始入賬金額為(　)萬元。

　　A、1 510

　　B、1 490

　　C、1 500

　　D、1 520

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對持有至到期投資應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始確認(rèn)金額;但企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息。債券投資的初始入賬金額=1 500-20+10=1 490(萬元)。

　　11、甲公司于2012年1月1日從證券市場購入乙公司發(fā)行在外的股票30 000股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款10元，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.8元。另支付相關(guān)費(fèi)用6 000元。2012年12月31日，這部分股票的公允價(jià)值為275 000元，該價(jià)格下跌為正常的價(jià)格波動，則甲公司2012年因持有該金融資產(chǎn)對損益的影響金額為(　)元。

　　A、-24 000

　　B、24 000

　　C、-6 000

　　D、0

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核可供出售金融資產(chǎn)的核算。對于可供出售金融資產(chǎn)，取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動應(yīng)計(jì)入其他綜合收益(發(fā)生減值除外)。因此甲公司持有該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)對2012年度損益的影響金額為0。

　　12、下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是(　)。

　　A、按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期投資收益

　　B、按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

　　C、按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動計(jì)入其他綜合收益

　　D、按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動損益

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 可供出售金融資產(chǎn)是按公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的，公允價(jià)值變動計(jì)入其他綜合收益。

　　13、某股份有限公司于2010年2月28日以每股12元(包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)的價(jià)格購入某上市公司股票25萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購買該股票支付手續(xù)費(fèi)等10萬元。5月25日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股11元。2010年12月31日該股票投資的賬面價(jià)值為(　)萬元。

　　A、250

　　B、275

　　C、300

　　D、287.5

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，期末余額等于公允價(jià)值，所以2010年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=11×25=275(萬元)。

　　14、20×9年初，甲公司購買了一項(xiàng)剩余年限為5年的公司債券，劃分為交易性金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為1 200萬元，交易費(fèi)用為10萬元，該債券在第五年兌付(不能提前兌付)時(shí)可得本金1 500萬元。20×9年末按票面利率3%收到利息。20×9年末甲公司將債券出售，價(jià)款為1 400萬元，則該交易性金融資產(chǎn)影響20×9年投資損益的金額為(　)萬元。

　　A、200

　　B、235

　　C、245

　　D、135

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題賬務(wù)處理為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　1 200

　　投資收益　　　　　10

　　貸：銀行存款　　　　　　1 210

　　借：銀行存款　　　　　45(1 500×3%)

　　貸：投資收益　　　 45

　　借：銀行存款　　　 1 400

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　 1 200

　　投資收益　　　　　　 200

　　所以，交易性金融資產(chǎn)影響20×9年投資損益的金額為235(-10+45+200)萬元。

　　15、持有至到期投資發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)按減記的金額貸記的科目是(　)。

　　A、投資收益

　　B、公允價(jià)值變動損益

　　C、持有至到期投資——成本

　　D、持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　【正確答案】 D

　　16、關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的是(　)。

　　A、交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資之間不能進(jìn)行重分類

　　B、交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時(shí)可以和貸款進(jìn)行重分類

　　C、交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)之間可以進(jìn)行重分類

　　D、可供出售金融資產(chǎn)可以隨意和持有至到期投資進(jìn)行重分類

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核不同金融資產(chǎn)的重分類。交易性金融資產(chǎn)和其他三類資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類;持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿足規(guī)定的條件時(shí)，二者之間才可以進(jìn)行重分類。

　　17、企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，在重分類日該債券的公允價(jià)值為50萬元，其賬面余額為48萬元(計(jì)提減值準(zhǔn)備1萬元)。不考慮其他因素，則該企業(yè)在重分類日應(yīng)做的會計(jì)處理是(　)。

　　A、確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)50萬元

　　B、確認(rèn)其他綜合收益2萬元

　　C、確認(rèn)投資收益2萬元

　　D、確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)48萬元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題會計(jì)分錄為：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)　 50

　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備　 1

　　貸：持有至到期投資 　48

　　其他綜合收益　 3