第十五章　所得稅

　　考情分析

　　本章屬于重要章節(jié)，而且有較大的難度，考試中，經(jīng)常和或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)等結(jié)合考察綜合題目，也可單獨(dú)考察計(jì)算題目。預(yù)計(jì)今年非�？赡苓�會(huì)在主觀題目中出題。

　　學(xué)習(xí)本章內(nèi)容時(shí)，一定要重新思考并理解關(guān)于資產(chǎn)和負(fù)債的定義，并重點(diǎn)掌握兩種差異都是“過去的交易或事項(xiàng)”產(chǎn)生的，而且對(duì)企業(yè)“未來的”經(jīng)濟(jì)利益流入或者流出產(chǎn)生影響的。

　　【2016年多選題】企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的原因有(　)。

　　A.會(huì)計(jì)確定的凈殘值與稅法允許稅前扣除的期間和金額不同

　　B.會(huì)計(jì)確定的凈殘值與稅法認(rèn)定的凈殘值不同

　　C.會(huì)計(jì)確定的折舊方法與稅法認(rèn)定的折舊方法不同

　　D.會(huì)計(jì)確定的折舊年限與稅法認(rèn)定的折舊年限不同

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』以上均為固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異原因。

　　【2016年單選題】2015年12月20日，甲公司以每股4元的價(jià)格從股票市場(chǎng)購入100萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價(jià)值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為(　)萬元。

　　A.0

　　B.600

　　C.400

　　D.200

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2015年末，交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬元，所以產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元。

　　【2012年多選題】下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有(　)。

　　A.賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

　　B.賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債

　　C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項(xiàng)CD僅能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

　　【2011年判斷題】企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』若是企業(yè)合并符合免稅合并的條件，則對(duì)于合并初始確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的初始計(jì)量金額與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，調(diào)整合并形成的商譽(yù)或者營(yíng)業(yè)外收入。

　　【2017年·判斷題】對(duì)于采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，企業(yè)在持有意圖由長(zhǎng)期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，即使該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，也不應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅影響。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』持有意圖改為擬近期出售的情況下，暫時(shí)性差異將在可預(yù)見的未來轉(zhuǎn)回，所以應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅影響。

　　【2012年單選題】2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2011年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為(　)萬元。

　　A.120

　　B.140

　　C.160

　　D.180

　　『正確答案』B

　　『答案解析』所得稅費(fèi)用=150-10=140(萬元)，分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　140

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　 10

　　其他綜合收益　　　　 20

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　 20

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　150