2018年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》強化試卷(四)

　　單選題(本類題共30小題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，只有 一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)

　　1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)外購?fù)恋厥褂脵?quán)用于建造商品房，在資產(chǎn)負債表中應(yīng)填列的項目是(　)。

　　A.無形資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)C.開發(fā)支出D.存貨

　　【正確答案-參考解析】：參加考試可見

　　2.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年12月1日庫存商品的余額為3000萬元，對應(yīng)的存貨跌價準備余額為60萬元。12月5日銷售庫存商品一批，其成本為1000萬元。12月21日購入庫存商品一批，取得增值稅普通發(fā)票注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。12月31日經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，全部庫存商品未簽訂有不可撤銷的銷售合同，其市場估計售價為2411萬元，估計銷售稅費為150萬元，則12月31日甲公司應(yīng)計提的存貨跌價準備為()萬元。

　　A.50B.90C.30D.-10

　　【正確答案-參考解析】：參加考試可見

　　多選題(本題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，至少有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)

　　1.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)減值跡象的有(　　 )

　　A. 固定資產(chǎn)將被閑置

　　B. 計劃提前處置固定資產(chǎn)

　　C. 有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時

　　D. 企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟環(huán)境在當期發(fā)生重大變化且對企業(yè)產(chǎn)生不利影響

　　【正確答案-參考解析】：參加考試可見

　　2.甲公司為一家互聯(lián)網(wǎng)視頻播放經(jīng)營企業(yè)，其為減少現(xiàn)金支出而進行的取得有關(guān)影視作品播放權(quán)的下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。

　　A.以應(yīng)收商業(yè)承兌匯票換取其他方持有的乙版權(quán)

　　B.以本公司持有的丙版權(quán)換取其他方持有的丁版權(quán)

　　C.以將于3個月內(nèi)到期的國債投資換取其他方持有的戊版權(quán)

　　D.用交易性金融資產(chǎn)換取其他方持有的丙版權(quán)

　　【正確答案-參考解析】：參加考試可見

　　判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。)

　　1.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個會計期間應(yīng)當保持一致，不得隨意變更。( )

　　【正確答案-參考解析】：參加考試可見

　　2.當期市場利率上升，對于計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值采用的折現(xiàn)率影響不大的，可以不重新估計資產(chǎn)的可收回金額。(　)

　　【正確答案-參考解析】：參加考試可見

　　問答題(根據(jù)題干回答問題)

　　1. 甲公司為一家制造業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品。所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。2012年的報表經(jīng)批準于2013年4月28日對外報出，所得稅匯算清繳日為2013年4月30日。甲公司有關(guān)事項如下;

　　(1)2012年11月15日，甲公司貨車發(fā)生重大交通事故，因相關(guān)賠償問題引起糾紛，對方將甲公司訴之法院，要求甲公司賠償200萬元。截止2012年12月31日，法院尚未對該案作出判決，甲公司預(yù)計勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%，如果敗訴，需要賠償160萬元，并承擔訴訟費8萬元。同時，甲公司預(yù)計很可能從保險公司獲得140萬元的賠償。 2013年2月8日，經(jīng)法院判決甲公司應(yīng)賠償對方180萬元，并承擔訴訟費8萬元。雙方均服從判決，甲公司已于當日支付上述賠償款和訴訟費，同時收到保險公司140萬元理賠款。

　　(2)2012年11月28日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷合同，約定在2013年2月15日以每件800元的價格向乙公司提供B產(chǎn)品1萬件，若不能按期交貨，甲公司應(yīng)按總價款(不含增值稅額)的30%支付違約金。 甲公司的B產(chǎn)品無庫存。2012年12月末，甲公司準備生產(chǎn)B產(chǎn)品時，原材料價格突然上漲，預(yù)計生產(chǎn)B產(chǎn)品的單位成本為1000元。 2013年2月10日，甲公司生產(chǎn)的1萬件B產(chǎn)品完工，每件B產(chǎn)品的實際成本為960元。 2013年2月15日，甲公司按合同約定將該批B產(chǎn)品交付給乙公司，并收到相關(guān)款項。

　　(3)甲公司對購買其A產(chǎn)品的消費者作出承諾;A產(chǎn)品售出后2年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的質(zhì)量問題，甲公司免費負責保修。甲公司2012年共銷售A產(chǎn)品20000臺，每臺售價0,5萬元。根據(jù)以往經(jīng)驗，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的1%;如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的2%。甲公司預(yù)計2012年銷售的產(chǎn)品，70%不會發(fā)生質(zhì)量問題，20%可能發(fā)生較小質(zhì)量問題，10%可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。 甲公司2012年實際發(fā)生的維修費用為30萬元(假定用銀行存款支付50%，另外50%為耗用的原材料)。2012年1月1日，甲公司為A產(chǎn)品質(zhì)量保證而計提的預(yù)計負債余額為60萬元。

　　(4)甲公司管理層于2012年11月制定了一項業(yè)務(wù)重組計劃。該業(yè)務(wù)重組計劃的主要內(nèi)容如下;從2013年1月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線;從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計200人，除部門主管及技術(shù)骨干留用轉(zhuǎn)入其他部門，以及符合1年內(nèi)退休人員外，其他180人都將被辭退。 甲公司將給予被辭退員工補償;C產(chǎn)品生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉庫。上述業(yè)務(wù)重組計劃已于2012年12月2日經(jīng)甲公司董事會批準，并于12月3日對外公告。 2012年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計劃尚未實際實施，員工補償及相關(guān)支出尚未支付。 為了實施上述業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失;因辭退員工將支付補償款1000萬元;1年內(nèi)退休人員辦理內(nèi)部退休，擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會保險費等300萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元;因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運輸費5萬元; 因?qū)α粲脝T工進行培訓將發(fā)生支出2萬元;因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用3000萬元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)重組支出在實際發(fā)生時均允許稅前扣除。

　　(5)2012年12月15日，消費者因使用C產(chǎn)品造成財產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失560萬元;12月31日，法院尚未對該案作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認為該案很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測算，甲公司的賠償金額可能在450萬元至550萬元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性相同。

　　(6)2012年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款3200萬元，期限為3年。經(jīng)董事會批準，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔保。12月31日，丙公司經(jīng)營狀況良好，預(yù)計不存在還款困難。

　　(答案以萬元為單位;假定除資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項、會計政策變更、前期差錯更正等特殊事項外，甲公司的遞延所得稅統(tǒng)一在年末進行賬務(wù)處理)

　　【正確答案-參考解析】：參加考試可見