湖北省財(cái)政廳2017年湖北中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)報(bào)名時(shí)間2017年3月7日—14日、3月29日—30日；準(zhǔn)考證打印時(shí)間為2017年8月27日至9月5日�？荚嚂r(shí)間9月9-10日。2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間1天考3科，全部采用無(wú)紙化試點(diǎn)方式。

【2017年湖北中級(jí)會(huì)計(jì)師報(bào)名入口開(kāi)通】

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　　一、單項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　1 甲公司2012年1月1日銷(xiāo)售給乙公司一批商品，價(jià)稅合計(jì)117000元，協(xié)議規(guī)定乙公司予2012年6月30日支付全部貨款。2012年6月30日，由于乙公司經(jīng)營(yíng)困難，無(wú)法支付全部的貨款，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。下面情況不符合債務(wù)重組定義的是(　　)。

　　A.甲公司同意乙公司以100000元償付全部的債務(wù)

　　B.甲公司同意乙公司以一臺(tái)公允價(jià)值為93600元的設(shè)備抵償債務(wù)

　　C.甲公司同意乙公司延期至2012年12月31日支付全部的債務(wù)并加收利息

　　D.甲公司同意乙公司以一批存貨償還全部債務(wù)，該批存貨公允價(jià)值為90000元

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　選項(xiàng)C，債權(quán)人沒(méi)有作出讓步，不符合債務(wù)重組的定義。

　　2 甲公司與乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方均按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2013年1月1日甲公司投資500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100%股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值400萬(wàn)元，其差額是由一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)引起的，其尚可使用年限為5年，按照直線法計(jì)提攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，期初未分配利潤(rùn)為0，不考慮其他因素，則2013年年末甲公司編制投資收益和利潤(rùn)分配的抵銷(xiāo)分錄時(shí)應(yīng)抵銷(xiāo)的期末未分配利潤(rùn)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.100

　　B.0

　　C.80

　　D.70

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　期末未分配利潤(rùn)=未分配利潤(rùn)期初余額+調(diào)整后本期凈利潤(rùn)一提取的盈余公積和利潤(rùn)分配金額=0+(100-20)-10=70(萬(wàn)元)。對(duì)于提取的盈余公積，不按照公允價(jià)值作調(diào)整，即這里乙公司提取的盈余公積是100×10%=10(萬(wàn)元)。

　　3 甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購(gòu)進(jìn)原材料100公斤，貨款為8000元，增值稅為1360元;發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，中途倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)為1000元，采購(gòu)人員的差旅費(fèi)為500元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為150元;驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。甲企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤(　　)元。

　　A.105.26

　　B.114.32

　　C.100

　　D.95

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　企業(yè)在存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等，應(yīng)直接計(jì)入存貨的采購(gòu)成本。但是采購(gòu)人員的差旅費(fèi)不計(jì)入采購(gòu)成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。購(gòu)人原材料的實(shí)際總成本=8000+350+1000+150=9500(元);實(shí)際入庫(kù)數(shù)量=100×(1-5%)=95(公斤)，所以甲企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本=9500/95=100(元/公斤)。

　　4 下列關(guān)于讓渡本企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)的說(shuō)法中，不正確的是( )。

　　A.如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費(fèi)、且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售該項(xiàng)資產(chǎn)，一次性確認(rèn)收入

　　B.金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權(quán)取得的利息收入屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

　　C.如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費(fèi)，同時(shí)提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議約定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入

　　D.處置無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收益屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　選項(xiàng)D屬于轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所有權(quán)形成的利得。

　　5 A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2011年4月30日，該公司2011年1月1日至4月30日之間發(fā)生的下列各事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是(　　)。

　　A.因債務(wù)人2011年2月份遭受重大自然災(zāi)害，導(dǎo)致A公司一項(xiàng)巨額應(yīng)收賬款無(wú)法收回

　　B.2011年1月1日，A公司以資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　C.2011年2月1日，A公司就一項(xiàng)重大資產(chǎn)重組交易做出承諾

　　D.2011年4月1日發(fā)現(xiàn)新證據(jù)表明一批存貨在2010年12月31日的可變現(xiàn)凈值已低于其成本

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　選項(xiàng)A、B、c均與資產(chǎn)負(fù)債表日的存在狀況無(wú)關(guān)，均屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

　　6 國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2012年12月5日以每股7港元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元=1.1元人民幣，款項(xiàng)已支付(假定甲公司有港幣存款)。2012年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司H股的市價(jià)變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯率為1港元=0.9元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為(　　)元人民幣。

　　A.4000

　　B.5000

　　C.-5000

　　D.-4000

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=10000 × 8 × 0.9-10000×7×1.1=-5000(元人民幣)。

　　7 通過(guò)回購(gòu)股份進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的，在職工行權(quán)的處理中不會(huì)涉及的會(huì)計(jì)科目是(　　)。

　　A.資本公積-其他資本公積

　　B.資本公積-股本溢價(jià)(或資本溢價(jià))

　　C.股本

　　D.庫(kù)存股

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　回購(gòu)股份進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的情形下，行權(quán)時(shí)的分錄一般為：

　　借：資本公積-其他資本公積

　　貸：庫(kù)存股

　　資本公積一資本溢價(jià)/股本溢價(jià)

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　　8 甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，原材料成本為620萬(wàn)元，支付的加工費(fèi)為100萬(wàn)元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10%(乙公司沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格)，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率均為B7%。甲公司按照實(shí)際成本核算原材料，將加工后的材料直接用于銷(xiāo)售，則收回的委托加工物資的實(shí)際成本為(　　)萬(wàn)元。

　　A.720

　　B.737

　　C.800

　　D.817

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　收回材料后直接用于對(duì)外銷(xiāo)售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入存貨成本。收回的委托加工物資的實(shí)際成本=620+100+(620+100)/(1-10%)×10%=800(萬(wàn)元)。

　　9 A公司于2011年1月5日購(gòu)入專(zhuān)利權(quán)支付價(jià)款1500萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為8年，法律規(guī)定年限為5年。B公司和A公司簽訂合同，約定4年后，B公司以500萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)。2011年12月31日，由于與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計(jì)可收回金額為1100萬(wàn)元。假定無(wú)形資產(chǎn)按照直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)，減值后攤銷(xiāo)方法和攤銷(xiāo)年限不變。則至2012年底，無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.500

　　B.675

　　C.450

　　D.400

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　2011年無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額=(1500-500)/4=250(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值為1500-250計(jì)提減值150萬(wàn)元，2012年無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額=(1100-500)/(4-1)=200(萬(wàn)元)，截至2012年底，無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)額=250+200=450(萬(wàn)元)。

　　10 A企業(yè)2011年為開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為360萬(wàn)元，2011年12月1日該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷(xiāo)，稅法上其使用年限、攤銷(xiāo)方法與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的1500%攤銷(xiāo)，假定會(huì)計(jì)的攤銷(xiāo)年限與稅法的規(guī)定相同。則該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2012年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.282

　　B.432

　　C.288

　　D.423

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=(360-360/5/12×15%=423(萬(wàn)元)。

　　11 甲股份有限公司2013年6月28日以每股10元的價(jià)格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)購(gòu)進(jìn)某公司股票20萬(wàn)股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，6月30日該股票價(jià)格下跌到每股9元;7月2日收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利;8月20日以每股13元的價(jià)格將該股票全部出售。2013年該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)損益的影響為(　　)萬(wàn)元。

　　A.24

　　B.40

　　C.80

　　D.70

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　2013年損益影響=13×20-(10-0.5)×20=70(萬(wàn)元)。

　　12 下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的說(shuō)法中，正確的是(　　)。

　　A.向投資者提供有關(guān)會(huì)計(jì)信息，幫助投資者作出經(jīng)濟(jì)決策

　　B.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況

　　C.外部使用者主要包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門(mén)、社會(huì)公眾和內(nèi)部管理者等

　　D.滿足管理者的信息需要是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的首要出發(fā)點(diǎn)

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　選項(xiàng)A是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供有關(guān)會(huì)計(jì)信息，幫助使用者作出經(jīng)濟(jì)決策;選項(xiàng)c外部使用者不包括企業(yè)內(nèi)部管理者;選項(xiàng)D企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的首要出發(fā)點(diǎn)是滿足投資者的信息需要。

　　13 民間非營(yíng)利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，應(yīng)按其發(fā)生額計(jì)人當(dāng)期費(fèi)用，借記(　　)科目。

　　A.籌資費(fèi)用

　　B.其他費(fèi)用

　　C.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本

　　D.非限定性凈資產(chǎn)

　　參考答案：C

　　14 A公司的下列各項(xiàng)權(quán)益性投資中，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的是(　　)。

　　A.從市場(chǎng)購(gòu)入2000萬(wàn)股B公司發(fā)行在外的普通股，取得投資后對(duì)B公司不具有控制、共同控制或重大影響，并且準(zhǔn)備隨時(shí)出售

　　B.購(gòu)入D公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證200萬(wàn)份，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)D公司增發(fā)的1股普通股

　　C.取得E公司10%股權(quán)，A公司能夠?qū)�E公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響

　　D.持有F上市公司100萬(wàn)股股份，對(duì)F上市公司不具有控制、共同控制或重大影響，該股份限售期為3年

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　選項(xiàng)A、B，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算;選項(xiàng)D，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)核算。

　　15 甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬(wàn)元，本期適用的所得稅稅率為25%(非預(yù)期稅率)，本期計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3720萬(wàn)元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬(wàn)元，假定不考慮除減值準(zhǔn)備以外的其他暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.貸方1530

　　B.借方1638

　　C.借方1110

　　D.貸方4500

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　方法一：遞延所得稅資產(chǎn)科目的發(fā)生額=(3720一720)×25%=750(萬(wàn)元)，以前各期累計(jì)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異=540/15%=3600(萬(wàn)元)，本期由于所得稅稅率變動(dòng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額=3600×(25%-l5%)=360(萬(wàn)元)，故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額=750+360=1110(萬(wàn)元)。

　　方法二：遞延所得稅資產(chǎn)科目發(fā)生額=(540/15%+3720-720)×25%-540=1110(萬(wàn)元)。