第十五章　所得稅

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.一臺設(shè)備的原值為100萬元，折舊30萬元已在當(dāng)期和以前期間抵扣，折余價值70萬元。假定稅法折舊等于會計(jì)折舊。那么此時該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.100　　　B.30　　　　C.70　　　　D.0

　　2.甲公司于2007年初以100萬元取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式計(jì)量。2007年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價值為120萬元。則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2007年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.0　　　B.100　　　C.120　　　D.20

　　3.A公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了500萬元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時已計(jì)入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之后5年內(nèi)分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在20×6年開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當(dāng)期稅前扣除了100萬元，那么該項(xiàng)費(fèi)用支出在20×6年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　　)萬元。

　　A.0　　　　B.400　　　　C.100　　　　　D.500

　　4.下列各項(xiàng)投資收益中，按稅法規(guī)定免交所得稅，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予以調(diào)整的項(xiàng)目是(　　　)。

　　A.國債利息收入 B.股票轉(zhuǎn)讓凈收益

　　C.公司的各項(xiàng)贊助費(fèi) D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益

　　5.某企業(yè)2007年因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元，但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費(fèi)用。假定稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。那么2007年末該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.600　　　B.0　　　C.300　　　D.無法確定

　　6.某公司20×6年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至20×6年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。則20×6年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為(　　　)萬元。

　　A.0　　　　　B.100　　　　　C.-100　　　　D.不確定

　　7.甲企業(yè)于20×6年1月1日取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，按公允價值模式計(jì)量。取得時的入賬金額為100萬元，20×6年末公允價值為120萬元，則年末由于該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為(　　　)萬元。

　　A.100　　　　B.120　　　　C.0　　　　D.20

　　8.下列項(xiàng)目中不屬于可抵扣暫時性差異的是(　　)。

　　A.計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用

　　B.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例超過稅法規(guī)定的計(jì)提比例

　　C.在固定資產(chǎn)使用初期按照稅法規(guī)定可以采用加速折舊方法，而會計(jì)采用直線法計(jì)提折舊產(chǎn)生的差異

　　D.計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備

　　9.某股份有限公司20×5年12月31日購入一臺設(shè)備，原價為3010萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為　5年，按直線法計(jì)提折舊，會計(jì)上按照3年計(jì)提折舊，折舊方法與稅法相一致。20×7年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為15%。除該事項(xiàng)外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計(jì)處理。該公司20×7年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為(　　　　)萬元。

　　A.12　　　　B.60　　　　C.120　　　　D.192

　　10.某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為33%，本期計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3720萬元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬元，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為(　)萬元(不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時性差異)。

　　A.貸方1530　　B.借方1638　　C.借方2178　　D.貸方4500

　　11.某企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)稅前利潤400萬元，本年發(fā)生了超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的工資40萬元，發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異16萬元。若公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對所得稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，所得稅率為33%(假定以前年度的所得稅稅率也為33%)，則本年凈利潤為(　　　)萬元。

　　A.254.8　　　B.249.52　　　　C.273.28　　　　D.260.08

　　12.甲企業(yè)2004年12月購入管理用固定資產(chǎn)，購置成本為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2005年起甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額每年均為500萬元。2007年末，甲企業(yè)對該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為595萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率是33%。2008年該企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下的所得稅費(fèi)用為(　　　　)元。

　　A.1450500　　　　B.1600500　　　　　C.1650000　　　　D.　1320000

　　13.某股份公司2007年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2500萬元，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余額為810萬元，本年度共計(jì)提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備275萬元，沖銷某項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2007年起所得稅率為33%，而以前為15%。假定按稅法規(guī)定，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除;2007年度除計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時性差異外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng);可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回時有足夠的應(yīng)納稅所得額。則該公司2007年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用為(　　　)萬元。

　　A.905.85　　　　B.226.65　　　C.679.2　　　D.986.7

　　14.某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計(jì)處理，所得稅稅率為33%。該企業(yè)2007年度利潤總額為110000元，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異為10000元。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)2007年度應(yīng)交所得稅為33000元。則該企業(yè)2007年度的所得稅費(fèi)用為(　　)元。

　　A.29700　　　　B.33000　　　　C.36300　　　　D.39600

　　15.企業(yè)持有的某項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，成本為200萬元，會計(jì)期末，其公允價值為240萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。期末因該業(yè)務(wù)對所得稅費(fèi)用的影響額為(　　)萬元。

　　A.66　　　B.13.2　　　C.79.2　　　　D.0