2.

　　A公司2014年至2015年發(fā)生如下投資業(yè)務(wù)，有關(guān)資料如下：

　　(1)A公司2014年1月2日發(fā)行股票1000萬股(每股面值1元，每股市價5元)從B公司原股東處取得B公司40%股權(quán)，能夠?qū)�B公司實施重大影響。A公司另支付承銷商傭金100萬元。

　　(2)2014年.1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為13000萬元，假定B公司除一項固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，預(yù)計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。

　　(3)2014年12月5日，A公司向B公司出售一批存貨。該批存貨的賬面價值為80萬元，售價為100萬元，至2014年12月31日，B公司將上述存貨對外出售60%。

　　(4)2014年度B公司實現(xiàn)凈利潤1028萬元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)使其他綜合收益增加120萬元，接受B公司股東捐贈現(xiàn)金增加資本公積150萬元，除上述事項外，無其他所有者權(quán)益變動。

　　(5)2015年1月2日，A公司出售30%的B公司股權(quán)，收到4300萬元存人銀行。剩余10%的B公司股權(quán)的公允價值為-1435萬元。出售部分股權(quán)后，A公司對B公司不再具有重大影響，A公司將剩余投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)核算。(6)2015年度B公司實現(xiàn)凈利潤920萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

　　(7)2015年12月31日，對B公司投資的公允價值為1535萬元。

　　假定：(1)A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。(2)不考慮所得稅的影響。

　　要求：

　　(1)編制A公司2014年1月2日取得B公司40%股權(quán)投資的會計分錄。

　　(2)編制A公司2014年對B公司股權(quán)投資的會計分錄。

　　(3)編制A公司2015年1月2日出售30%的B公司股權(quán)的會計分錄及剩余10%B公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)換的會計分錄。

　　(4)編制A公司2015年對B公司股權(quán)投資的會計分錄。

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　　答案：

　　(1)

　　借：長期股權(quán)投資——投資成本5000

　　  貸：股本1000

　　    資本公積——股本溢價4000

　　借：資本公積——股本溢價100

　　  貸：銀行存款100

　　借：長期股權(quán)投資——投資成本200(13000*40%-5000)

　　  貸：營業(yè)外收入200

　　(2)2014年B公司調(diào)整后的凈利潤=1028-(500-400)/5-(100-80)*(1-60%)=1000(萬元)。

　　借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整400(1000*40%)

　　  貸：投資收益400

　　借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益48(120*40%)

　　  貸：其他綜合收益48

　　借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動60(150*40%)

　　  貸：資本公積——其他資本公積60

　　(3)

　　借：銀行存款4300

　　  貸：長期股權(quán)投資——投資成本3900(5200*3/4)

　　        ——損益調(diào)整300(400*3/4)

　　        ——其他綜合收益36(48*3/4)

　　        ——其他權(quán)益變動45(60*3/4)

　　   投資收益19

　　借：其他綜合收益48

　　  貸：投資收益48

　　借：資本公積——其他資本公積60

　　  貸：投資收益60

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1435

　　  貸：長期股權(quán)投資

　　          ——投資成本1300(5200*1/4)

　　          ——損益調(diào)整100(400*1/4)

　　          ——其他綜合收益12(48*1/4)

　　          ——其他權(quán)益變動15(60*1/4)

　　    投資收益8

　　(4)

　　借：應(yīng)收股利50(500*10%)

　　  貸：投資收益50

　　借：銀行存款50

　　  貸：應(yīng)收股利50

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動100

　　  貸：其他綜合收益100