計算分析題

　　1、長江公司為房地產(chǎn)企業(yè)，采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，營業(yè)稅稅率為5%。有關(guān)資料如下：

　　(1)2011年12月1日長江公司與A公司簽訂協(xié)議，將其一棟商品房出租給A公司，租期為3年，每年租金為1 000萬元，于每年年初收取 ，2012年1月1日為租賃期開始日，2014年12月31日到期。2012年1月1日該商品房的公允價值為30 000萬元，賬面余額為10 000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。各年1月1日均收到租金。

　　(2)2012年12月31日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為30 500萬元。

　　(3)2013年12月31日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為30 800萬元。

　　(4)為了提高商品房的租金收入，長江公司決定在租賃期屆滿后對辦公樓進行改擴建和裝修，并與B公司簽訂經(jīng)營租賃合同，約定完工時將辦公樓出租給B公司,每季度初收取租金600萬元。2014年12月31日租賃協(xié)議到期，長江公司收回該商品房并轉(zhuǎn)入改擴建和裝修工程。

　　(5)2015年1月1日從銀行取得專門借款1 000萬元用于改擴建和裝修工程，存入銀行。年利率為5%，3年期，分期付息。2015年1月1日支付工程款項1 000萬元。

　　(6)2016年3月31日 完工，支付工程款項500萬元，并于當(dāng)日將該房地產(chǎn)出租給B公司。

　　(7)2019年3月31日 出租 給B公司的商品房租賃期屆滿，收回后直接出售給C公司，取得價款60 000萬元。2016年3月31日至2019年3月31日累計公允價值變動收益為2 000萬元。

　　要求：

　　(1)編制2012年1月1日轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄;

　　(2)每年收到A公司租金及相關(guān)營業(yè)稅的會計分錄;

　　(3)編制投資性房地產(chǎn)2012年和2013年末公允價值變動的相關(guān)分錄;

　　(4)編制該商品房進行改建和裝修的相關(guān)分錄;

　　(5)編制出售投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　2、A股份有限公司(本題下稱“A公司”)2013年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)(全部為存貨項目計提的跌價準(zhǔn)備)為66萬元;遞延所得稅負(fù)債(全部為交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動)為33萬元，適用的所得稅稅率為25%。2013年該公司提交的高新技術(shù)企業(yè)申請已獲得批準(zhǔn)，自2014年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為15%。

　　該公司2013年利潤總額為10 000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：

　　(1)2013年1月1日，A公司以2 086.54萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期國債。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為6%，年實際利率為5%，分期付息，到期一次還本。A公司將該國債作為持有至到期投資核算。

　　稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。

　　(2)2013年1月1日，A公司以4 000萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項5年期、到期還本每年付息的公司債券。該債券票面金額為4 000萬元，票面年利率為5%，年實際利率為5%。A公司將其作為持有至到期投資核算。

　　稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。

　　(3)2012年11月23日，A公司購入一項管理用設(shè)備，支付購買價款等共計2 900萬元。2012年12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費用100萬元。A公司預(yù)計該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。

　　稅法規(guī)定，采用年限平均法計提折舊，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。

　　(4)2013年6月20日，A公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以20萬元罰款，罰款未支付。

　　稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。

　　(5)2013年10月5日，A公司自證券市場購入某股票，支付價款400萬元(假定不考慮交易費用)。A公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為300萬元。

　　假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。

　　(6)2013年12月10日，A公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟損失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。A公司預(yù)計很可能支出的金額為200萬元。

　　稅法規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。

　　(7)2013年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費340萬元，實際發(fā)生保修費用180萬元。

　　(8)2013年未發(fā)生存貨跌價準(zhǔn)備的變動。

　　(9)2013年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動。

　　A公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。

　　要求：

　　(1)計算A公司2013年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

　　(2)分別計算A公司2013年的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額、應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用以及所得稅費用總額。

　　(3)編制A公司2013年確認(rèn)所得稅費用的相關(guān)會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))