單項(xiàng)選擇題

　　(本題型共15題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　1. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年5月購入一臺需要安裝的設(shè)備，支付價(jià)款1 800萬元和增值稅306萬元;安裝該設(shè)備期間領(lǐng)用原材料一批，賬面價(jià)值300萬元;支付安裝人員工資180萬元、員工培訓(xùn)費(fèi)30萬元。假定該設(shè)備已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅外的其他稅費(fèi)，則該設(shè)備的入賬價(jià)值為( )。

　　萬元。

　　A.2 231 B.2 280 C.2 586 D.2 667

　　正確答案：B 設(shè)備的入賬價(jià)值=1 800+300+180=2 280(萬元)

　　2.

　　2012年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價(jià)值為8 000萬元，賬面價(jià)值5 500萬元。2012年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為9 000萬元。2013年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價(jià)款9 500萬元。甲公司采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。上述交易或事項(xiàng)對甲公司2013年度損益的影響金額是( )萬元。

　　A.500 B.6 000 C.3 100 D.7 000

　　正確答案：C 處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，需要將自用辦公樓轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)計(jì)入資本公積的金額2 500萬元(8 000-5 500)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本的貸方，則上述交易或事項(xiàng)對甲公司2013年度損益的影響金額=9 500-9 000+2 500+100=3 100(萬元)。

　　附分錄：

　　借：銀行存款 9 500

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 9 500

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 9 000

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 8 000

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 1 000

　　借：資本公積——其他資本公積 2 500

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 2 500

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 1 000

　　借：銀行存款 100

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 100

　　3.

　　乙公司系上市公司，2012年1月1日，乙公司向其20名管理人員每人授予10萬股股票期權(quán)，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股4元購買乙公司股票，從而獲益。公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為15元。2012年年末有2名職員離開乙公司，乙公司估計(jì)未來有2名職員離開;2013年末又有1名職員離開公司，乙公司估計(jì)未來沒有人員離開公司。假定乙公司2013年12月31日修改授予日的公允價(jià)值為18元。計(jì)算乙公司2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為( )萬元。

　　A.1 240 B.900 C.800 D.1 020

　　正確答案：A 乙公司2012年計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(20-2-2)×15×10×1∕3=800(萬元)，2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(20-2-1)×18×10×2∕3-800=1 240(萬元)。

　　4.

　　2012年1月1日，甲公司取得專門借款8 000萬元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房，2012年累計(jì)發(fā)生建造支出7 200萬元。2013年1月1日，甲公司又取得一般借款2 000萬元，年利率為6%，當(dāng)天發(fā)生建造支出1 600萬元，以借入款項(xiàng)支付(甲企業(yè)無其他一般借款)。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2013年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為( )萬元。

　　A.12 B.6 C.18 D.30

　　正確答案：A 2013年1月1日發(fā)生的資產(chǎn)支出1 600萬元只占用一般借款800萬元，2013年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用=800×6%×3∕12=12(萬元)。

　　5.

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價(jià)格780萬元。2013年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無法按合同約定支付該筆款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一房產(chǎn)抵償該款項(xiàng)，該房產(chǎn)原值600萬元，已提折舊240萬元，未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值700萬元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為( )萬元。

　　A.212.60 B.340.00 C.420.OO D.552.60

　　正確答案：D 應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=780×1.17-700=212.60(萬元)，應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置利得=700-(600-240)=340(萬元)，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=212.60+340=552.60(萬元)。

　　6. 2012年12月，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司自2013年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對甲公司2012年度利潤總額的影響金額為( )萬元。

　　A.-120 B.-165 C.-185 D.-190

　　正確答案：C

　　因辭退員工應(yīng)支付的補(bǔ)償100萬元和因撤銷門店租賃合同將支付的違約金20萬元屬于重組的直接支出，因門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元屬于設(shè)備發(fā)生了減值，均影響甲公司的利潤總額，所以該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對甲公司2012年度利潤總額的影響金額=100+20+65=185(萬元)。

　　附分錄：

　　借：管理費(fèi)用 100

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 100

　　借：營業(yè)外支出 20

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 20

　　借：資產(chǎn)減值損失 65

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 65

　　7. 某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計(jì)處理，所得稅稅率為25%。該企業(yè)2013年度利潤總額為200 000元，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為40 000元(假定無計(jì)入所有者權(quán)益及商譽(yù)的部分)。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)2013年度應(yīng)交所得稅為60 000元。則該企業(yè)2013年度的所得稅費(fèi)用為( )元。

　　A.50 000 B.60 000 C.70 000 D.20 000

　　正確答案：C 發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異而產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債10 000元(40 000×25%)，2013年度所得稅費(fèi)用=60 000+10 000=70 000(元)。

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