存貨的確認(rèn)條件

　　單項(xiàng)選擇題

　　下列項(xiàng)目當(dāng)中，不應(yīng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的是(　　)。

　　A.委托其他單位加工的物資

　　B.貨款已付，但尚未收到的原材料

　　C.為建造工程而準(zhǔn)備的各種物資

　　D.已發(fā)貨，但尚未確認(rèn)收入的商品

　　【正確答案】C

　　【知識(shí)點(diǎn)】存貨的確認(rèn)條件

　　【試題解析】選項(xiàng)A，屬于“委托加工物資”;選項(xiàng)B，屬于“在途物資”;選項(xiàng)C，工程物資屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，不屬于流動(dòng)資產(chǎn)中的存貨項(xiàng)目;選項(xiàng)D，屬于“發(fā)出商品”。

　　存貨的初始計(jì)量

　　單項(xiàng)選擇題

　　乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購(gòu)進(jìn)原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為1020元;發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為130元。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤(　　)元/公斤。

　　A.32.4

　　B.33.33

　　C.35.28

　　D.36

　　【正確答案】D

　　【知識(shí)點(diǎn)】存貨的初始計(jì)量

　　【試題解析】購(gòu)入原材料的實(shí)際總成本=6000+350+130=6480(元)，實(shí)際入庫(kù)數(shù)量=200×(1-10%)=180(公斤)，所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本=6480÷180=36(元/公斤)。

　　判斷題

　　商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本，也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂?　　)

　　【正確答案】對(duì)

　　【知識(shí)點(diǎn)】存貨的初始計(jì)量

　　存貨的初始計(jì)量

　　判斷題

　　需要交消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，被代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本。(　　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【知識(shí)點(diǎn)】存貨的初始計(jì)量

　　【試題解析】要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售或生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本;收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入存貨成本。

　　存貨期末計(jì)量方法

　　單項(xiàng)選擇題

　　甲公司對(duì)存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法，2014年1月1日庫(kù)存A商品的賬面余額為120萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12萬(wàn)元，本年購(gòu)入A商品的入賬成本為86萬(wàn)元，本年銷售A商品結(jié)轉(zhuǎn)成本100萬(wàn)元，年末結(jié)存A商品的預(yù)計(jì)售價(jià)為104萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為14萬(wàn)元，則2014年年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為(　　)萬(wàn)元。

　　A.15

　　B.14.2

　　C.16

　　D.14

　　【正確答案】D

　　【知識(shí)點(diǎn)】存貨期末計(jì)量方法

　　【試題解析】 2014年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額=12-12×100÷120=2(萬(wàn)元)，A商品的可變現(xiàn)凈值=104-14=90(萬(wàn)元)，A商品的賬面余額=120+86-100=106(萬(wàn)元);2014年年末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的余額=106-90=16(萬(wàn)元)，應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=16-2=14(萬(wàn)元)。

　　存貨期末計(jì)量原則

　　多項(xiàng)選擇題

　　下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述中，正確的有(　　)。

　　A.無(wú)銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為基礎(chǔ)

　　B.有銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)

　　C.用于出售的無(wú)銷售合同的材料以該材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格為基礎(chǔ)

　　D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格為基礎(chǔ)

　　【正確答案】A B C

　　【知識(shí)點(diǎn)】存貨期末計(jì)量原則

　　【試題解析】用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，、可變現(xiàn)凈值以生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷售合同約定價(jià)格為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算。

　　研究與開發(fā)階段支出的確認(rèn)

　　單項(xiàng)選擇題

　　研究開發(fā)活動(dòng)無(wú)法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為(　　)。

　　A.無(wú)形資產(chǎn)

　　B.管理費(fèi)用

　　C.研發(fā)支出

　　D.營(yíng)業(yè)外支出

　　【正確答案】 B

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是研究與開發(fā)階段支出的確認(rèn)。

　　【答案解析】 無(wú)法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益即管理費(fèi)用。

　　內(nèi)部開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量

　　多項(xiàng)選擇題

　　下列關(guān)于內(nèi)部開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。

　　A.將研究階段的支出計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

　　B.若無(wú)法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出，應(yīng)將發(fā)生的全部研發(fā)支出費(fèi)用化

　　C.研究階段的支出，其資本化的條件是能夠單獨(dú)核算

　　D.開發(fā)階段的支出在滿足一定條件時(shí)，允許確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

　　【正確答案】 ABD

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是內(nèi)部開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量。

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，研究階段的支出應(yīng)予以費(fèi)用化。

　　綜合題

　　甲公司有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)甲公司2010年年初開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)管理用非專利技術(shù)，在研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生

　　人工工資1000萬(wàn)元，以及其他費(fèi)用800萬(wàn)元，共計(jì)1800萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為1200萬(wàn)元;2010年10月非專利技術(shù)獲得成功，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司根據(jù)可獲得的相關(guān)信息判斷，無(wú)法可靠預(yù)計(jì)這一非專利技術(shù)為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限。

　　(2)2010年年末，經(jīng)減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為900萬(wàn)元。

　　(3)2011年年末，經(jīng)減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為1000萬(wàn)元。同時(shí)有證

　　據(jù)表明其使用壽命是有限的，預(yù)計(jì)尚可使用6年，且無(wú)殘值。

　　(4)2012年年末，由于新技術(shù)發(fā)展迅速，該非專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，預(yù)計(jì)

　　其可收回金額為690萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用壽命和攤銷方法不變。

　　(5)2013年年末，甲公司擬將該非專利技術(shù)與A公司的一項(xiàng)專利權(quán)進(jìn)行交換，當(dāng)日該非專

　　利技術(shù)公允價(jià)值為650萬(wàn)元，應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為32.5萬(wàn)元，并支付補(bǔ)價(jià)8萬(wàn)元。當(dāng)天辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，并為換入資產(chǎn)支付相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2010年度的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)編制甲公司2011年度的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(3)編制甲公司2012年度的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(4)編制甲公司2013年度的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是內(nèi)部開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量。

　　【答案解析】

　　(1)2010年度：

　　借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　　　　　　　　　　　　　 600

　　——資本化支出　　　　　　　　　　　　　1200

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　　　　　　　　　　　　　 600

　　借：無(wú)形資產(chǎn)——非專利技術(shù)　　　　　　　　　　　　　1200

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出　　　　　　　　　　　　　1200

　　2010年12月31日無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，可收回金額為900萬(wàn)元，賬面價(jià)值高于可收回金額，所以應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備=1200-900=300(萬(wàn)元)。

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　(2)2011年度：

　　2011年12月31日可收回金額為1000萬(wàn)元，大于賬面價(jià)值，不應(yīng)計(jì)提減值，原計(jì)提的減值準(zhǔn)備也不用轉(zhuǎn)回。

　　(3)2012年度：

　　2012年度的攤銷額=900/6=150(萬(wàn)元)

　　2012年12月31日計(jì)提減值前無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=900-150=750(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=750-690=60(萬(wàn)元)

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　(4)2013年度：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　 138(690/5)

　　貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 138

　　借：無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán)　　　　　　　　　　　　　　　 668

　　累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　　　　 288(138+150)

　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　360(300+60)

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)——非專利技術(shù)　　　　　　　　　　　　　1200

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　　　　　　　32.5

　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　65.5

　　單項(xiàng)選擇題

　　甲公司2014年年初開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，2014年發(fā)生材料費(fèi)300萬(wàn)元、人工工資100萬(wàn)元，以及支付的其他費(fèi)用50萬(wàn)元，共計(jì)450萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為300萬(wàn)元，至2014年年末，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)尚未研發(fā)成功。不考慮其他因素，則甲公司2014年資產(chǎn)負(fù)債表中“開發(fā)支出”項(xiàng)目列示的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.450

　　B.300

　　C.150

　　D.0

　　【正確答案】 B

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是內(nèi)部開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量。

　　【答案解析】 由于費(fèi)用化支出部分年末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，所以2014年年末研發(fā)支出科目余額就是資本化支出部分，即300萬(wàn)元。