1 2012年5月15日，甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)因購買材料而欠乙企業(yè)購貨款50000000元，由于甲公司無法償付應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以普通股償還債務(wù)，普通股每股面值為1元，市場價(jià)格為每股3元，甲公司以l6000000股抵償該項(xiàng)債務(wù)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。乙企業(yè)對該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3000000元。假定乙企業(yè)將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后，長期股權(quán)投資按照成本法核算。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為(　　)元。

A.1000000

B.8000000

C.6000000

D.2000000

參考答案：D

參考解析：

甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得的金額=50000000-16000000×3=2000000(元)。

2 甲公司持有乙公司40%股權(quán)，對乙公司具有重大影響，截至2012年12月31日長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1250萬元，明細(xì)科目為成本800萬元，損益調(diào)整250萬元，其他權(quán)益變動(dòng)200萬元，2013年1月5日處置了所持有的乙公司股權(quán)中的75%，處置價(jià)款為1000萬元，處置之后對乙公司不再具有重大影響，則處置損益為(　　)萬元。

A.62.5

B.200

C.212.5

D.350

參考答案：C

參考解析：

處置損益=1000-1250×75%+200×75%=212.5(萬元)。

3 期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)將會(huì)費(fèi)收入中非限定性收入明細(xì)科目的期末余額轉(zhuǎn)入(　　)科目。

A.限定性凈資產(chǎn)

B.結(jié)余分配

C.財(cái)政補(bǔ)助收入

D.非限定性凈資產(chǎn)

參考答案：D

參考解析：

期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)將所有非限定性收入明細(xì)科目的期末余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。

4 A公司為建造一條生產(chǎn)線專門于2012年1月1日按面值發(fā)行外幣債券200萬美元，年利率為10%，期限為3年，按季計(jì)提利息和匯兌差額，按年支付利息。工程于2012年1月1日開始實(shí)體建造并于當(dāng)日發(fā)生了相關(guān)資產(chǎn)支出，預(yù)計(jì)工期為2年。A公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場匯率折算，假定相關(guān)匯率如下：2012年1月1日，市場匯率為1美元=6.60元人民幣，3月31日的市場匯率為1美元=6.5元人民幣。不考慮其他因素，則第一季度外幣專門借款費(fèi)用的資本化金額為(　　)萬元人民幣。

A.32.5

B.36.5

C.12.5

D.20

參考答案：C

參考解析：

外幣專門借款利息的資本化金額=200×10%×3/12×6.5=32.5(萬元人民幣)

第一季度外幣借款本金的匯兌差額=200×(6.5-6.60)=-20(萬元人民幣)

第一季度外幣借款利息的匯兌差額=200×10%×3/12×(6.5-6.5)=0

所以，第一季度外幣專門借款費(fèi)用資本化金額=32.5-20=12.5(萬元人民幣)。

5 下列關(guān)于資產(chǎn)組減值中，說法不正確的是(　　)。

A.資產(chǎn)組的賬面價(jià)值包括可直接歸屬于資產(chǎn)組與可以合理和一致地分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的資產(chǎn)賬面價(jià)值，通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外

B.只要是該企業(yè)的資產(chǎn)，則任意兩個(gè)或兩個(gè)以上的資產(chǎn)都可以組成企業(yè)的資產(chǎn)組

C.企業(yè)處置分?jǐn)偭松套u(yù)的資產(chǎn)組中的某項(xiàng)經(jīng)營時(shí)，在確定處置損益時(shí)，應(yīng)將該處置經(jīng)營相關(guān)的商譽(yù)包括在該處置經(jīng)營的賬面價(jià)值中

D.分?jǐn)傎Y產(chǎn)組的減值損失時(shí)，首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值

參考答案：B

參考解析：

選項(xiàng)B，資產(chǎn)組是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，并不是企業(yè)任意資產(chǎn)之間的組合。

6 仁宇公司2009年12月31日購入一臺(tái)價(jià)值20萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，假定會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，稅法上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，至2012年年末該資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象。則2012年I2月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為(　　)萬元。

A.0

B.4.32

C.8

D.3.68

參考答案：D

參考解析：

設(shè)備的賬面價(jià)值=20-20/5×3=8(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=20-20×2/5-(20-20×2/5)

×2/5-[20-20×2/5-(20-20×2/5)×2/5]×2/5=4.32(萬元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=8-4.32=3.68(萬元)。

7 下列各項(xiàng)中應(yīng)劃分為持有至到期投資核算的是(　　)。

A.從二級市場購入某企業(yè)面值100萬元的債券，并準(zhǔn)備近期出售

B.從二級市場購入某企業(yè)面值200萬元的債券，并準(zhǔn)備持有至到期

C.從二級市場購入某企業(yè)于當(dāng)日發(fā)行的面值150萬元的五年期債券，企業(yè)意圖持有至到期但是目前的財(cái)務(wù)狀況難以支持其持有至到期

D.從二級市場購入的某企業(yè)處于限售期的股權(quán)350萬股

參考答案：B

參考解析：

持有至到期投資只能是債權(quán)投資，同時(shí)要有明確的意圖和能力持有至到期。