參考答案：

1、

【正確答案】 C

【答案解析】

A公司為增值稅一般納稅人并取得了增值稅專用發(fā)票，因此增值稅不應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本;委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，因此消費(fèi)稅不應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。

該批委托加工物資的入賬價(jià)值=100+20+3=123(萬(wàn)元)。

【該題針對(duì)“委托加工取得存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、

【正確答案】 C

【答案解析】

2011年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[2000-(900-500)×40%]×20%=368(萬(wàn)元)。

【該題針對(duì)“權(quán)益法涉及順逆流交易時(shí)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、

【正確答案】 C

【答案解析】

本題中B公司換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能確定，屬于換入資產(chǎn)價(jià)值更公允的情況，所以B公司換入固定資產(chǎn)的入賬成本=換入資產(chǎn)的公允價(jià)值=150萬(wàn)元。相關(guān)分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理 150

累計(jì)折舊 50

貸：固定資產(chǎn) 200

借：原材料 150

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 25.5

銀行存款 35.1

貸：固定資產(chǎn)清理 150

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6

營(yíng)業(yè)外收入 30

【該題針對(duì)“以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換換入資產(chǎn)成本的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、

【正確答案】 B

【答案解析】

選項(xiàng)B，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積，不影響當(dāng)期損益。

【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的處置,投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、

【正確答案】 A

【答案解析】

企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本無(wú)論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額，所以選項(xiàng)BCD不正確。

【該題針對(duì)“外幣交易發(fā)生日的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、

【正確答案】 D

【答案解析】

2013年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用=5 000×2%=100(萬(wàn)元);

方法一：2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=30/15%+100=300(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300=0;賬面價(jià)值300萬(wàn)元>計(jì)稅基礎(chǔ)0，其差額300萬(wàn)元，即為可抵扣暫時(shí)性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=300×25%-30=45(萬(wàn)元);

方法二：遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額=100×25%+30/15%×(25%-15%)=45(萬(wàn)元)。

【該題針對(duì)“稅率變動(dòng)時(shí)遞延所得稅的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、

【正確答案】 D

【答案解析】

影響乙公司利潤(rùn)總額的金額=-(7000-1600×4-300)-3=-303(萬(wàn)元)

借：交易性金融資產(chǎn) 6400

投資收益 3

壞賬準(zhǔn)備 300

營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 300

貸：應(yīng)收賬款 7000

銀行存款 3

【該題針對(duì)“債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、

【正確答案】 B

【答案解析】

應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入=1000/4×3.4651=866.28(萬(wàn)元)。

【該題針對(duì)“分期收款銷售商品的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、

【正確答案】 A

【答案解析】

專門(mén)借款共1000萬(wàn)元，2012年累計(jì)資產(chǎn)支出900萬(wàn)元，2013年支出的150萬(wàn)元中有100萬(wàn)元屬于專門(mén)借款，一般借款占用50萬(wàn)元，故2013年第一季度一般借款利息費(fèi)用應(yīng)予資本化的金額=50×3/3×6%×3/12=0.75(萬(wàn)元)。

【該題針對(duì)“借款利息資本化金額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、

【正確答案】 D